Historisk kostnadsredovisning, som förutsätter att pengar har en konstant köpkraft, var en accepterad affärsmetod som stod under årtionden. Inflation, volatilitet i växelkurser, instabilitet i prisnivåer och teknisk och social utveckling i moderna ekonomier ledde emellertid flera moderna modeller för att utmana de traditionella redovisningsprinciperna. Kontinuerlig samtida redovisning, annars kallad CoCoA, är en sådan populär samtida redovisningsteori.
Ett kontinuerligt och aktuellt bokföringssystem
Enligt kontinuerlig samtida redovisning - framlagt av en australiensisk forskare Raymond Chambers - köpkraften av pengar är inte konstant men är aktuell och ständigt förändrad. Med tanke på den utvecklande miljön där företag och företag bedriver verksamhet, är det monetära värdet eller nettoförsäljningsvärdet för ett företag det aktuella likvida medelet av tillgångarna. Det är ett redovisningssystem som mäter tillgångar och skulder till sitt nuvarande kontantpris, till exempel nettoförsäljningsvärdet för en tillgång om den säljs under nuvarande affärsvillkor.
Ett adaptivt redovisningssystem
Enligt CoCoA måste företagen anpassa sig till det växande ekosystemet där de är verksamma, och därför borde deras redovisningspraxis också. För ett företag innebär anpassning avyttring av tillgångar som anses olämpliga och förvärv av tillgångar som är mer anpassade till den nya miljön. Därför bör målsättningen med redovisning vara att erbjuda det nuvarande kontantpriset på tillgångar för att bistå ett företag med bättre beslutsfattande. CoCoA insisterar att verksamhetsberättelsen ska innehålla de nuvarande förutsägda försäljningspriserna för var och en av tillgångarna och därför bör vinsten beräknas som förändringen i företagets anpassningsbara kapital under perioden.
Styrka för redovisningsmodellen
CoCoA är en enkel modell för revisorer att anställa i utvecklingen av balansräkningar och finansiella rapporter. Uttalandena informerar kontinuerligt företaget om de tillgångar som är nödvändiga för att sälja och köpa och hjälper därför enheten att överleva i en konkurrensutsatt affärsmiljö. Till skillnad från det historiska kostnadssystemet, där det finns en större felprocent, är det mycket enklare och mer exakt att förutse fördelningskostnaderna för avskrivningar enligt CoCoA. Eftersom CoCoA-balansräkningen uppskattar vad företaget skulle få om det sålde var och en av sina tillgångar på ett aktuellt datum, är rapporterna en användbar vägledning för aktieägarna att bedöma investeringsrisker och förmåner.
Svagheter i redovisningsmodellen
CoCoA kräver en grundläggande förändring av redovisningspraxis, från ett kostnadsbaserat system till utgångsprissystem, därför är de flesta företag fortfarande ovilliga att använda CoCoA. En tillgång kan ha ett lågt försäljningspris på marknaden, men kan vara av högt värde inom företaget. Balansräkningen för CoCoA misslyckas med att redovisa tillgångens interna värde och mäter endast det med utgångspriset på marknaden. Medan CoCoA betonar behovet av att ett företag anpassar sig till sin miljö, tar det inte hänsyn till det inflytande som en enhet kan ha på sin omgivning. Till exempel kan en högpresterande tillgång inom företaget öka med tiden sin försäljningspris på marknaden.
