En investerares inflytande över en investering är den primära determinanten av metoden som används för att redovisa investeringar i stamaktier. Mängden inflytande avser den grad av kontroll som utövas av företaget som köper aktien över operativa beslut av det bolag som utfärdar beståndet.
Kostnadsmetod vs Equity Method
En investerares inflytande över en investering bestämmer hur investeraren rapporterar kapitalinvesteringen i bokslutet. En riktlinje som använts för att bestämma inflytande är den procentandel av röstberättigade aktier i investeringen som ägs av investeraren. Övriga indikationer på inflytande innefattar representation i styrelsen, deltagande i policy-making processer, interna företagstransaktioner, utbyte av chefspersonal eller tekniskt beroende.
Kostnadsmetod
Enligt "Handbok för förnybar energi skattelättnad" anses förvärvet av mindre än 20 procent av aktieinnehavet anses vara för liten för att ge investeraren ett betydande inflytande över investeringen. Som en följd av detta redovisas denna investering med kostnadsmetoden. I detta fall debiteras anskaffningskostnaderna på tillgångskontot "Equity Investments". Eventuella utdelningar debiteras kontantkontot och krediteras utdelningsinkomstkontot. Därför påverkar denna intäkt inte balansens balansräkning. När aktieinvesteringen säljs redovisas en vinst eller förlust i skillnaden mellan anskaffningsvärdet och försäljningspriset.
Equity Method
Handboken för förnybar energi skattelättnad anger att förvärvet av mellan 20 och 50 procent av en investees aktie anses vara tillräckligt stor för att ge en icke-kontrollerande investerare ett betydande inflytande över investeringen. Ett sådant icke-kontrollerande intresse innebär att investeraren varken innehar ståndpunkter i styrelsen eller ledande befattningshavare i investeringen. En sådan investering redovisas av investeraren enligt kapitalandelsmetoden. I det här fallet justeras aktiebeståndet periodiskt för att ta hänsyn till såväl utdelning som vinst eller förlust för investeringen. På detta sätt debiteras anskaffningskostnader på tillgångskontot, "Equity Investments." I sin tur krediteras utdelningen till Equity Investments-kontot genom att utdelningarna behandlas som en delavkastning av initialinvesteringen. Till följd av detta påverkar utdelningsinkomsten balansens balansräkning. I sin tur debiteras investerarens andel av investeringens nettovinst på intäkterna från investeringskonto.
Skillnader mellan kostnadsmetod och aktiemetod
I motsats till kapitalandelsmetoden står kostnadsmetoden för investeringar när investeraren inte har någon möjlighet att utöva kontroll över investerarnas verksamhet. Under kapitalandelsmetoden redovisas den initiala investeringen till anskaffningsvärde och denna investering ökas eller minskas periodiskt för att ta hänsyn till utdelning och vinst eller förlust av investeringen. Däremot står kostnadsmetoden för den initiala investeringen som en debitering till ett investeringskonto och utdelningen som en kredit till ett intäkterskonto. Till skillnad från kapitalandelsmetoden påverkar kontantfördelningen enligt kostnadsmetoden inte balansräkningen i investeringen.
