GAAP är uppsättningen generellt godkända redovisningsprinciper som används av företag i USA. Alla offentliga företag är bemyndigade av Securities and Exchange Commission (SEC) att använda GAAP, även om GAAP inte är skrivet i amerikansk lag. Direktavskrivningar enligt GAAP är ett standardbokföringsförfarande vid beräkning av företagsredovisning för revisionsändamål. I skattemässigt syfte kräver emellertid IRS att företagen ska följa det Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS) vid beräkning av tillgångsavskrivningar, vilket resulterar i en helt avskrivna tillgång som medför ett bokfört värde på noll.
Avskrivningsräkningens historia
Financial Accounting Standards Board (FASB), som strukturerades 1973 med revisorer som spelar en huvudroll i upprättandet av redovisningsprinciper, är myndigheten för att skapa GAAP för företag i USA. 1986 ersatte MACRS (uttalade "tillverkare") det accelererade kostnadsåtervinningssystemet (ACRS), som inrättades 1981 under president Reagans ekonomiska återkravsskattelag. MACRS var en ny avskrivningsfilosofi för beskattning, som ignorerar "nyttjandeperiod" och "bärgningsvärde" som traditionellt är förknippat med fastighetsvärdering enligt ACRS och GAAP. Detta illustrerar helt enkelt skillnaden mellan GAAP-bokföring, som fokuserar på ett företags värdering jämfört med att bestämma ett företags skatteskuld, vilket är syftet med MACRS.
Straight-Line Avskrivningar
Enligt IRS är avskrivningar en inkomstskatt som ger skattebetalare möjligheten att återkräva kostnaden för en fastighet och är baserad på en "årlig ersättning för slitage, försämring eller obsolens av fastigheten". De flesta typer av materiella fastigheter (utom mark), inklusive byggnader, möbler, maskiner och utrustning, kan skrivas av. Avskrivningsbar immateriell egendom omfattar patent, upphovsrätt och programvara. Under linjära metoder avskrivs en fastighetsvärde till ett konstant dollarvärde per år över den förväntade livslängden.
Modifierat Accelerated Cost Recovery System (MACRS)
MACRS-avskrivningsmodellen används för att beräkna företagsinkomstskatt och inte bestämma värdet av ett företag. Under denna avskrivningsreglering baseras tillgångsavskrivningsberäkningen på en förskjuten formel, varefter tillgångsklasserna är utrustade med en livslängd, såsom bilar och lätta lastbilar vars livscykel är 5 år. Därefter tilldelas en viss procentuell avskrivningsbidrag till varje år, vilket anges i MACRS-avskrivningstabellerna. Denna formel avskrivs tillgången till noll, utan återstående eller "räddning" -värde i samband med tillgången. Exempelvis kan ett företag som förvärvar en tillgång för 250 000 USD, enligt GAAP-regler bestämma att tillgången har ett restvärde på $ 50 000 efter avskrivningar. IRS-reglerna enligt MACRS förutsätter dock att restvärdet är $ 0,00.
GAAP mot IRS-avskrivningar
Den grundläggande skillnaden mellan beräkningar av GAAP och IRS är att MACRS krävs av IRS, medan GAAP efterfrågas av myndigheter som SEC för revisionsändamål, eftersom det ger en standardmätning. För revisionsändamål krävs linjära avskrivningsmetoder enligt GAAP-reglerna. Övriga skillnader är att under MACRS kan ett företag avskriva mer av kapitalkostnaderna, till exempel anläggning, utrustning och maskiner, under de första åren av fastighetens livslängd. GAAP-reglerna enligt linjära avskrivningsmetoder tar inte upp MACRS till det fjärde året på en 5-års avskrivningscykel. Slutligen kan småföretag under vissa omständigheter avskriva utrustningsköp helt under det första året.
