Vissa företag tillhandahåller efterträdande förmåner, såsom sjukförsäkring, livförsäkring och undervisningsbidrag till anställda efter att de har gått i pension. Amerikanska redovisningsregler kräver att kostnaden för dessa förmåner registreras under hela perioden från och med den anställdes hyresdag fram till det datum då arbetstagaren är fullt berättigad till förmånen (tillskrivningsperiod). Utbetalningsavgiften (PBO) redovisas i resultaträkningen under den anställdas tillskrivningsperiod och beräknas genom att värdena av sex variabler fastställs som utgör kostnadsbeloppet.
Hämta servicekostnaden. Tjänstekostnaden är den del av den förväntade PBO som gäller för den anställdes tjänst under den aktuella perioden. Den förväntade PBO är nuvärdet av alla framtida förmåner som förväntas betalas under den aktuella perioden. Det inkluderar nuvärdet av de framtida förmåner som har uppnåtts under den aktuella perioden (ackumulerade PBO) och nuvärdet av framtida förmåner som inte har inneburit. Vid diskontering av värdet av framtida förmåner till nuvärdet, använd en räntesats (diskonteringsränta) som gäller för högkvalitativa ränteplaceringar.
Hämta räntekostnaden på ackumulerade PBO. Denna kostnad är ökningen i den ackumulerade PBO över tiden. Den beräknas genom att multiplicera den aktuella periodens ackumulerade PBO: s inledande balans med diskonteringsräntan och subtrahera förmånsbidragen.
Hämta den faktiska avkastningen på förvaltningstillgångar. Förvaltningsfastigheter är investeringar som görs av företaget som förväntas få en avkastning som kommer att finansiera efterlappspensionsplanens betalningar. Den faktiska avkastningen beräknas genom att den aktuella periodens början och slut saldon av förvaltningstillgångar och justering för bidrag och betalade förmåner. Det faktiska avkastningsvärdet kommer att minska PBO-utgiften.
Hämta avskrivningsbeloppet för tidigare servicekostnad. Detta belopp återspeglar kostnaden för kostnaden för förmåner som har inneburit en tidigare period.
Hämta vinster och förluster på ackumulerade PBO. Beloppet av vinster och förluster är relaterade till förändringar i ackumulerade PBO på grund av förändringar i antaganden eller erfarenheter relaterade till framtida förmåner. Belopp som är vinster kommer att minska PBO bekostnad, medan förluster kommer att öka PBO bekostnad.
Hämta avskrivningar eller kostnader för övergångsbeloppet. Detta belopp är utgiften i samband med antagandet av en amerikansk bokföringsregel (SFAS 106) som kräver att efterpensioners förmåner registreras (upplupna) under den anställdes tillskrivningsperiod. Förmåner som har inneburit men inte uppkommit över tillskrivningsperioden skulle ingå i övergångsbeloppet. Beloppet kan registreras på ett av två sätt: bekosta hela övergångsbeloppet på ett år eller bekosta övergångsförpliktelsen över 20 år eller den återstående tjänsteperioden för aktiva plandeltagare.
Beräkna ersättningskostnaden för ersättningen efter förtidspensionen med hjälp av värdena från de föregående sex stegen. Ta servicekostnad, lägg till räntekostnad, dra av den faktiska avkastningen på förvaltningstillgångar, lägg till avskrivningar på tidigare tjänstekostnader, lägg till vinster relaterade till ackumulerade PBO, drar förluster relaterade till ackumulerade PBO och lägg till avskrivningar på övergångsbeloppet. Denna summa kommer att redovisas i resultaträkningen och återspegla kostnaderna för ålderspension för den aktuella perioden.
Varning
Det finns likheter mellan redovisning av efterlevnadsförpliktelser och redovisning av pensionsplaner. förvirra inte de två.
