Om du driver ett tillverknings- eller detaljhandelsföretag, är det troligt att du håller någon inventering som du ännu inte ska slutföra eller sälja. Denna inventering är en tillgång till ditt företag, eftersom det har värde, och kommer att omvandlas till kontanter vid någon tidpunkt i framtiden. Det finns flera metoder för värdering av lager. Varje metod har en annan inverkan på din skattekostnad och kommer att avgöra hur hälsosamt ditt företag ser ut till köpare, långivare och investerare.
Vad är inventering?
Lager är alla varor du håller redo för försäljning, vilka återförsäljare betecknar varor och de råvaror som används för att tillverka varor. Råmaterial är obehandlade material som används för att tillverka varor som mjöl för bagerier och aluminium och stål för tillverkning av bilar. Det ingår också delvis färdiga och varor i produktion eller varor som går i gång eftersom dessa varor kommer att bli färdiga produkter som är tillgängliga för återförsäljning. Inventariet är nyckeln till din inkomstgenerering. Som sådan klassificeras den som en aktuell tillgång på bolagets balansräkning. När du säljer en varulager, sålde kostnadsöverföringarna till varukostnaden kategorin i resultaträkningen.
Vad är Inventory Value?
Lagervärde är den totala kostnaden för ditt lager beräknat i slutet av varje bokslutsperiod. Det är inte en snitt och torkad beräkning, eftersom du kan värdera din inventering på olika sätt. Tumregeln är att din balansräkning ska motsvara "värdet" av artiklarna till ditt företag.
I vissa branscher som bulkvaruhandel och tillverkning kan värdet vara vad du betalade för föremålen. Till exempel kan du behöva 30 skruvar för att bygga en möbel. Det spelar ingen roll vad du betalat för de skruvarna, eftersom prissvingningar på skruvar inte påverkar din slutprodukt. Ditt värde för skruvar är det belopp som du betalat.
Situationen skulle vara annorlunda i exempelvis en detaljhandel elektronikaffär. Antag att ditt företag köper och säljer smartphones och du köpte din nuvarande smartphone merchandise grossist på $ 300 per objekt. Om tillverkaren sänker grossistpriset till $ 250, är det klart att din osålda varulager inte längre är värd $ 300. Konkurrenter kan nu köpa och sälja samma produkt billigare och i alla fall måste du sänka ditt pris eller bli underkastad av konkurrenterna. Rapportering av smartphones till kostnad skulle överstiga ditt lagervärde. Det konservativa tillvägagångssättet här är att värdera din inventering till det lägsta av kostnaden och det nuvarande marknadsvärdet.
Varför behöver du veta lagervärde
Hur du värderar inventeringen i din balansräkning bestämmer din slutförteckning, som i sin tur bestämmer kostnaden för sålda varor och därmed vinst. Här är formeln för beräkning av kostnaden för sålda varor:
(Börsförteckning) + (lagerinköp) - (slutförteckning) = Kostnad för sålda varor
Som du kan se, desto högre slutförteckning, desto lägre kostnader för försäljningen. Detta resulterar i högre vinst (intäkter minus kostnaden för sålda varor motsvarar bruttoresultatet). Omvänt resulterar en lägre värdering av lagervärdet i högre försäljningskostnader och lägre vinster.
Förutom påverkan på ditt bokslut finns det andra anledningar till varför du skulle behöva känna till företagets lagervärde:
Förvaltning beslutsfattande
Att ha en hög mängd lager under lång tid är vanligtvis inte fördelaktigt, eftersom du kommer att medföra lagerkostnader och riskera fördärv och föryngring. Omvänt innebär det för lite inventar att du inte kommer att kunna uppfylla kundens behov snabbt. Genom att hålla din inventering i ett tätt värderingsfönster kan du träffa den söta platsen i den mängd inventering du håller. Genom att spåra lagervärde kan chefer också se hur den nuvarande verksamheten staplar upp mot nuvarande och historiska priser. Detta kan hjälpa till att stödja beslutsfattandet kring detaljhandelspriser.
BUsiness Försäljning och Inköp
Om du överväger om du ska sälja ditt företag bör inköpspriset innehålla ett belopp för din inventering. Det är i ditt bästa intresse att värdera inventeringen så högt som möjligt för att uppnå bästa möjliga försäljningspris. Omvänt, när du köper ett företag måste du kompensera ägaren för osålda inventeringar i målbranschen. Nu är det av bästa intresse att värdera inventeringen så lågt som möjligt. Ett förnuftigt tillvägagångssätt är att köra beräkningar med olika värderingsmetoder och använda de högsta / lägsta värderingarna som en hoppningsplats för prisförhandlingar.
Säkerheter för långivare
Inventarier kan ofta användas som säkerhet för ett lån och överlämnas till långivaren om verksamheten inte kan betala lånet. Investeringsvärderingen bestämmer hur mycket du kan låna. Ditt mål här är att visa högsta möjliga inventeringsvärde. Du kan räkna med att låna bara en procentandel av det värdet.
Skatter
I Internal Revenue Service kan du dra in lagerkostnader på din inkomstskatt. Du kan välja att ange exakt kostnad (vad du betalade för artiklarna) eller det lägre av kostnad och marknadsvärde. Det finns olika metoder för att bestämma "kostnad" och varje metod kan ge en annan värderingsfigur. Detta påverkar i sin tur det belopp som du kan dra av skattemässiga skäl.
Redovisning av lagervärde
Den mest exakta värderingsmetoden är att identifiera specifika objekt i din inventering och lägga upp inköpspriset för varje objekt. Det här är opraktiskt av uppenbara skäl, särskilt för tillverkningsföretag och de som byter ut mycket varor. Om du inte specifikt kan identifiera kostnaden för din inventering måste du använda antingen FIFO, LIFO eller vägt genomsnittliga värderingsmetoder.
FIFO: Första in, Första ut
FIFO-metoden förutsätter att du först använder dina äldsta föremål. Det är en användbar värderingsmetod när varulagret består av många identiska föremål, så du behöver inte spåra varje objekt individuellt: till exempel har du 10.000 identiska T-shirts och 10.000 specialtryckta T-shirts. Med FIFO räknar du ut dina försäljningskostnader - vad du redan sålde - med hänvisning till de varor du köpt tidigaste. Inventarier värderas med hänvisning till de senaste objekten som de senaste köpte.
Här är ett exempel. Antag Acme Inc. köpt 100 artiklar i april på $ 1, 100 mer i juli på $ 2 och 100 mer i oktober på $ 3. Det sålde 150 objekt under året. Acmes kostnad för sålda varor skulle vara $ 200 - de första 100 objekten till $ 1 vardera ($ 100) och de närmaste 50 objekten på $ 2 ($ 100). Den återstående inventeringen, som omfattar de 150 osålda artiklarna, skulle värderas till $ 400 under FIFO: (50 x $ 2) + (100 x $ 3) = $ 400.
LIFO: Senaste in, först ut
LIFO är motsatsen till FIFO. Här bestämmer du försäljningskostnaden för kostnaden för dina senaste saker. Det innebär att din inventering består av kostnaden för de varor du köpte den tidigaste. Om Acme använde LIFO istället för FIFO, skulle dess återstående inventering baseras på de första 150 artiklarna som köptes till ett värde av $ 200: (100 x $ 1) + (50 x $ 2) = $ 200. Kostnaden för sålda varor skulle nu vara betydligt högre vid 400 USD. Detta omfattar de senaste 100 artiklarna som köptes som kostar $ 3 varje ($ 300 totalt) och 50 före det som kostar $ 2 vardera ($ 100 totalt).
WAC: Vägt genomsnittskostnad
Medelkostnadsmetoden använder den genomsnittliga kostnaden för de inköpta föremålen under räkenskapsperioden och tilldelar den till allt osålda varulager och de sålda varorna. Under WAC är Acmes genomsnittliga inköpspris 2 dollar. Kostnaden för de 150 sålda varorna är $ 300 (150 x $ 2). Lagervärdet är $ 300 (150 x $ 2). Den främsta fördelen med WAC är att det släpper ut prisfluktuationer. Du kan dock bara använda den internt. IRS låter dig inte använda WAC för att värdera inventarier på dina avkastningar.
Inventarvärdesexempel
För att se hur FIFO, LIFO och WAC kan spela ut, överväga följande scenario. Företaget ABC köper 10 000 widgets i år. Det säljer 7 600 widgets vilket innebär att det har 2.400 widgets kvar som osålda lager i slutet av året.
ABC gör inköpen på följande datum:
- Januari: 3000 widgets på $ 1,00 per widget (total kostnad $ 3000)
- April: 3 000 widgets på $ 1,25 per widget (total kostnad $ 3 750)
- Juli: 4000 widgets på $ 1,10 per widget (total kostnad $ 4 400)
- Totalt köpeskilling: $ 11,150
Det säljer 7 600 widgets på följande datum:
- Februari: 3.800 widgets på $ 2,00 (totalt pris $ 7,600)
- Augusti: 3 800 widgets på $ 1,80 (totalt pris $ 6,840)
- Summa försäljning: $ 14,440
Här är en påminnelse om formeln för kostnaden för sålda varor:
(Börsförteckning) + (lagerinköp) - (slutförteckning) = Kostnad för sålda varor.
Enligt FIFO värderas inventeringen till 2 640 USD (2 400 till 1,10 USD). Kostnaden för sålda varor (antagande ingen början) är $ 8 510 ($ 0 + $ 11 150 - $ 2 640) och bruttoresultatet uppgår till $ 5 930 ($ 14 440 - $ 8 510).
Under LIFO värderas inventeringen nu till $ 2400 (2400 x $ 1,00). Kostnaden för sålda varor skulle vara $ 8 750 ($ 0 + $ 11 150 - $ 2 400) vilket minskar bruttoresultatet till $ 5 690 ($ 14 440 - $ 5 750).
Under WAC är den genomsnittliga kostnaden per widget $ 1,115 ($ 11 150/10 000). Inventeringen skulle värderas till 2 676 (2 400 x 1 115 USD) och kostnaden för sålda varor skulle vara 8 744 $ (7 600 x 1 115 USD). Detta ger den högsta bruttovinsten på $ 5 966.
Vilken metod ska du välja?
För att bedöma det relativa värdet av FIFO jämfört med LIFO måste du se om dina lagerkostnader går upp eller ner.
- När kostnaderna stiger väljer du LIFO för större skatteavdrag. I en kostnadseffektiv miljö ger LIFO ett större kostnadsavdrag från dina skatter, eftersom de dyraste artiklarna (de som du gjort eller köpt sist) ingår i kostnaden för sålda varor. Detta leder till högre kostnader och lägre vinst. FIFO skulle däremot ge den högsta inventeringsvärderingen och bruttoresultatet.
- LIFO ger den högsta inventeringsvärderingen och bruttovinsten när kostnaderna faller.
- FIFO ger i regel den mest exakta kostnaden. Det beror på att det refererar till de senast köpta föremålen, vilket innebär att ditt lagervärde ska stämma överens med nuvarande priser. FIFO är standardvärderingsmetoden för de flesta företag av denna anledning.
- WAC ger en värdering som mer liknar FIFO. Få företag använder WAC, eftersom det inte godtas av skattemyndigheterna.
Den viktigaste punkten här är att du är fri att välja vilken värderingsmetod du vill och det är tillåtet att använda en metod på din avkastning och en annan på de finansiella rapporterna som är förberedda för chefer och investerare. Som alltid måste du identifiera den metod du använde i din bokslut. Investerare vill se en förklaring om du vill ändra värderingsmetoden från ett år till ett annat.
Vad du inte kan göra är att vända mellan LIFO och FIFO på dina avkastningar för att få det största avdraget varje år. Vad gäller IRS, måste du använda samma värderingsmetod varje år.
