Företagen förvärvar ofta bestämmande inflytande i andra företag och måste redovisa transaktionerna i koncernredovisningen. Olika synpunkter finns på redovisningen av bokföringsvärdet av dotterföretagstillgångar och av de rättvisa marknadsvärdet i de kontrollerande aktieägarnas böcker. Den rättvisa marknadsvärdesökningen är överskottet av det verkliga marknadsvärdet över en bokfört nettovärde.
Netto bokvärde
Det bokförda nettovärdet eller substansvärdet är värdet av en tillgång i bolagets balansräkning. Det är lika med kostnaden för en tillgång minus de ackumulerade avskrivningarna. Till exempel, om ett företag förvärvar en dator för 5 000 dollar, skulle dess årliga avskrivningskostnad uppgå till 1 000 USD, med antagande av linjär avskrivning och en livslängd på fem år. I linjemetoden är den årliga avskrivningsutgiften densamma över tillgångens nyttjandeperiod. Därför är datorns nettobokvärde $ 4 000 ($ 5 000 minus $ 1000) efter år ett, $ 3 000 ($ 4 000 minus $ 1000) efter år två, och så vidare tills nettobeloppet är lika med noll efter år fem. Företaget kan dock fortfarande använda datorn, och det kan fortfarande ha ett återförsäljningsvärde även om det netto bokföringsvärdet är noll.
Rättvist marknadsvärde
Det verkliga marknadsvärdet är det bästa priset som köpare och säljare kan förverkliga för tillgångar. Professionella värderare använder jämförande marknadsinformation och annan information för att beräkna de rättvisa marknadsvärdena för tillgångar och företag. För börshandlade aktier är en rimlig marknadsvärdering uppskattad av aktiekursen multiplicerad med antalet utestående aktier. Värdet av de senaste jämförbara transaktionerna och nuvärdet av en beräknad framtida kassaflödesström är två sätt att uppskatta det verkliga marknadsvärdet för privata företag.
Rättvis marknadsvärdeökning
Den rättvisa marknadsvärdesökningen motsvarar det verkliga marknadsvärdet minus tillgångens nettobärdevärde. Om exempelvis en kontorsbyggnad har ett rättvist marknadsvärde på 100 000 dollar men ett bokfört värde på 80 000 USD på bolagets böcker, är det rättvisa marknadsvärdet ökat 100 000 $ minus 80 000 USD eller 20 000 USD.
Redovisningsproblem
I en artikel i "CPA Journal" i april 2007 beskrev professorerna Northern Illinois University Rebecca Toppe Shortridge och Pamela A. Smith tre perspektiv för att betrakta den kontrollande aktieägarens andel av dotterbolaget vid konsolidering. Den proprietära uppfattningen fokuserar på ägarens ägarandel Enhetssynet erkänner att effektiv kontroll är möjlig utan 100 procent ägande. och föräldravisningen fördelar en procentandel av det bokförda nettot av dotterbolagets tillgångar till aktieägare. Generellt accepterade redovisningsprinciper i USA kräver att företag använder föräldravyn. International Accounting Standards Board använder en kombination av moder- och enhetens åsikter.
