Med införandet av Financial Accounting Standards (FASB) Redovisning för finansiella redovisningsstandarder (SFAS) nr 142 i december 2001 förbjöds i US GAAP avskrivningar på goodwill. Med bommen i förvärvsverksamheten i dot-com-perioden ansåg FASB att goodwill ekonomiskt inte var en slösande tillgång. Det vill säga, den sanna naturen av goodwill borde vara något som lever oändligt. Som sådan är det viktigt för revisorerna att förstå den korrekta metoden för redovisning av goodwill enligt SFAS 142.
Skapandet av Goodwill
Goodwill uppstår genom företagsförvärv. När ett förvärvande företag betalar mer än det verkliga värdet av ett förvärvat företag, är det överskott som betalas kallat goodwill och aktiverat i balansräkningen. Även om goodwill är en immateriell tillgång är det vanligen en tillräckligt stor tillgång att den redovisas som en separat post i bokslutet.
Nedskrivningstest: Steg 1
Goodwill testas för nedskrivning i en tvåstegsprocess. I steg 1 jämförs bokföringsvärdet eller bokföringsvärdet för den rapporterande enheten till det rapporteringsenhetens verkliga värde. Rapporteringsenheten är densamma som den förvärvade verksamheten i många fall. Om det verkliga värdet är större än bokföringsvärdet är ingen nedskrivning närvarande och testet slutar. Om verkligt värde är lägre än bokfört värde går företaget vidare till steg 2
Nedskrivningstest: Steg 2
I steg 2 jämförs det bokförda värdet av goodwill med det underförstådda verkliga värdet av goodwill. För att bestämma det underförstådda verkliga värdet på goodwill beräknar företaget en hypotetisk rörelsekombination där, med hjälp av steg 1 beräkningarna, använder företaget affärsmässigt verkligt värde som en jämförelse med verkligt värde på samtliga enskilda tillgångar och skulder. Denna skillnad är det underförstådda verkliga värdet av goodwill, vilket då jämförs med bokfört värde av goodwill. Om bokfört värde av goodwill är större än det underförstådda verkliga värdet har nedskrivning inträffat. Om inte, då har ingen nedskrivning inträffat och testet slutar.
Inspelningsavbrott
Om resultaten i steg 2 visar att företaget har lidit en nedskrivning av goodwill kommer företaget att lägga in en journalpost för att justera goodwillbalansen för att motsvara det underförstådda verkliga värdet av goodwill. Denna post består vanligen av en nedskrivningsavdrag och en goodwillkredit.
