I skatteregler är goodwill ett begrepp som måste hanteras när ett företag förvärvar en annan till en premie. Goodwill kan få en betydande skattepåverkan och är bland de främsta övervägandena för företag som bedriver företagsförvärv.
goodwill
Goodwill representerar skillnaden mellan det pris som ett företag betalar för att köpa ett annat bolag som överstiger det förvärvade bolagets bokförda värde. Antag till exempel att företaget A går med på att köpa firma B till ett pris av 10 miljoner dollar. Det totala aktieägandet i firma B motsvarar emellertid endast 7 miljoner dollar. Skillnaden på 3 miljoner dollar måste redovisas, eftersom övertagarens balansräkning kommer att visa en skillnad mellan debet- och kreditposter. Denna 3 miljoner dollar kommer att ingå i fast A-balansräkning som goodwill.
Amortering
När goodwill har bokförts i företagets balansräkning kan den skrivas av. Med andra ord kan dess värde minskas tills goodwill i balansräkningen helt försvinner. Avskrivningen eller det belopp med vilket goodwill minskas i balansräkningen redovisas som kostnad. Tanken är att det förvärvande företaget har ådragit sig en kostnad genom att betala mer för företaget än värdet av sina tillgångar och denna kostnad, som motsvarar goodwillen, kan återspeglas i resultaträkningen under de följande åren. Om förvärvet är strategiskt framgångsrikt bör den extra inkomst som genereras från det förvärvade företaget mer än kompensera för avskrivningsutgiften.
Skatteeffekt
Även om goodwillnedskrivningen kommer att minska företagets skattekostnad är den exakta effekten av goodwill på skatteskulder en komplicerad fråga. I vissa fall kräver skattelagen att förvärvaren ökar kostnadsbasen eller bokfört värde av andra tillgångar som förvärvats vid köp av målbolaget. Denna behandling kommer också att minska företagets skatteräkning, eftersom ett högre värde på materiella tillgångar så småningom minskar skattepliktig inkomst eftersom dessa tillgångar avskrivs. I andra fall kan företaget direkt avskriva goodwill för att minska sin skattesedel. I de flesta fall kan endast en skatteexpert bestämma lämplig behandling som ska användas för avskrivning av goodwill.
Anledning till goodwill
Även om vissa förvärv kan ske till ett pris under bokfört värde, och därmed inte innefatta någon goodwill, betalar förvärvaren i de flesta fall över det förvärvade företags bokförda värde och medför en betydande mängd goodwill. Detta beror på att företag som är värda att förvärva vanligtvis är värda mer än deras bokförda värde, vilket motsvarar värdet av sina tillgångar, minus summan av deras skuld. Till och med företag i nöd och i konkursens rand tenderar att ha patent eller ett varumärke eller andra immateriella tillgångar och brukar ändra händer över bokfört värde.
