Revisioner kan ta många former, men de följer i allmänhet tidstestad redovisningspraxis. I början ser revisorerna på företagets register för att identifiera problemområden där det finns potential för väsentliga felaktigheter i bokslutet. Revisorerna testadministrationens påståenden genom att använda ett antal revisionsförfaranden.
tips
-
Granskningsförfaranden omfattar bevakning, spårning, observation, inspektion av materiella tillgångar, bekräftelse, omräkning och användning av analytiska förfaranden.
Vad är syftet med en revision?
Syftet med en revision är att ge en oberoende åsikt om riktigheten och rättvisan i ett företags finansiella rapporter, processer och förfaranden. Det bekräftar att bokföringen är upprättad i enlighet med lämpliga redovisningsförfaranden, såsom allmänt accepterade redovisningsprinciper, och rapporterar eventuella undantag.
En objektiv analys av bokslutet gör det möjligt för företagsledare, investerare, fordringsägare och långivare att ha större förtroende för sannolikheten och tillförlitligheten i bolagets rapporter.
Slutresultatet är att ge en opartisk uppfattning om giltigheten av bolagets finansiella rapporter och att ge rimlig försäkran om att bokslutet inte innehåller några väsentliga felaktigheter.
Vad är revisionsmålen?
De primära målen med en revision är följande:
- Undersök exaktheten hos de interna kontrollerna.
- Verifiera den matematiska korrektheten av konton och saldon.
- Bekräfta transaktionernas äkthet.
- Försäkra rätt klassificering av kapital och intäkter.
- Kontrollera förekomsten och värderingen av tillgångar och skulder.
- Bekräfta att företaget följer alla regler och bestämmelser.
Sekundära mål för en revision är följande:
- Undersök och skapa system för att förhindra fel. Dessa inkluderar felaktighet, avsiktliga fel och fel i tillämpning av redovisningsprinciper.
- Fokusera på sätt att upptäcka och förebygga bedrägeri. Konstruera system för att avskräcka stöld av pengar eller varor och förfalskningar av konton.
- Bestäm över- eller undervärdering av lager.
- Ge korrekt information till skattemyndigheterna.
Vad är de olika typerna av revision?
De olika typerna av revision är följande:
efterlevnad: Överensstämmelse avgör om företaget följer gällande myndighetsregler och företagspolicyer, till exempel att säkerställa att företaget överensstämmer med obligatoriska villkor för ett obligationslån och verifierar att beräkningarna och betalningarna för ett royaltyavtal är korrekta och uppfylls i tid. Andra problem är: Är lönen för arbetstagarnas ersättning korrekt registrerad? Är affärsmöte EPA-föreskrifter nödvändiga för korrekt avfallshantering?
Konstruktion: Konstruktion recensioner aspekter av ett projekt för att säkerställa att de följer villkoren i kontraktet. Anläggningskostnaderna har en tendens att spira ut ur kontrollen. Revisioner bevakar kostnaderna och verkställer kontroller och verifierar att projektledare gör sina jobb korrekt. Det säkerställer att tidslinjer och slutdatum är uppfyllda och granskar säkerhetsförfaranden för anställda.
Finansiell: Finansiell inriktning på redovisning och rapportering av finansiella transaktioner och undersöker intäkter och utbetalningar av medel. Är informationen korrekt och inmatad enligt lämpliga redovisningsprinciper? Finns det tillräckliga kontroller för kontanter och andra likvida tillgångar?
Information: Information analyserar ett företags datorsystem, nätverk och databaser och letar efter potentiella interna och externa säkerhetshot. Företagets backupsystem och förmåga att återhämta sig från datavirus, strömavbrott och naturkatastrofer kontrolleras också.
Undersökande: Undersökande kontroller för bevis på brottslig verksamhet som bedrägeri, penningtvätt, bestickning eller missbruk av tillgångar och allt som kan leda till civilrättsliga eller straffrättsliga avgifter. Revisorer utför ibland hemliga operationer för att dölja sina undersökningar från de misstänkta målen.
Operativ: Operativa revisioner analyserar företagets planeringsprocesser, operativa rutiner och mål. Målet är att avgöra om företagets verksamhet är i linje med sina mål och om de uppfyller sina mål. Resultaten kan ha rekommendationer för förbättring.
Beskatta: Analysen av avkastningen gör att informationen är korrekt och den betalade skatten är rättvis. Skattrevisioner utlöses vanligen när avkastningen visar ovanligt låga skattebetalningar.
Vad är processen för en revision?
Påståenden är anspråk från ledningen om olika aspekter av ett företag. De faller i tre områden: transaktioner, kontosaldon och presentationer och upplysningar. Revisorer verifierar riktigheten av dessa påståenden genom att genomföra en rad revisionsförfaranden.
Förekomst: Förekomst verifierar att alla transaktioner som företaget hävdar ha inträffat faktiskt inträffade. Till exempel, om ett företag hävdar en försäljning, letar revisorerna efter stöddokument som visar att kunden faktiskt beställt varan och att sändningen gjordes.
Existens: Finns tillgångarna? Revisorer lokaliserar fysiskt en tillgång för att bekräfta dess existens eller se anställda som tar inventeringsantal för att verifiera att inventeringen finns.
Noggrannhet: Transaktioner registreras i hela och korrekta belopp utan fel?
Värdering: Är tillgångarna och skulderna registrerade vid rätt värdering? Värdering är ett exempel på omsättbara värdepapper, kontrollerar nuvarande marknadspriser och jämförs med värden som noteras på bolagets böcker.
Fullständighet: Fullständighet ser till att alla transaktioner registreras och ingenting saknas, till exempel genom att titta igenom bankredovisningarna för att se om några betalningar till leverantörer inte registrerades. Inspelas alla kvitton från kunder? Dessutom kan chefer och tredje parter intervjuas för att ta reda på om företaget har gjort ytterligare åtaganden i kontrakt och skulder som inte registreras.
Avstängning: Avslutade kontroller för att se om alla transaktioner registreras under rätt rapporteringsperiod, till exempel granskning av fraktdokument för att se om överföringar gjorda på den sista dagen i månaden registreras under rätt period. Ett annat exempel gäller varor och material som levereras i en försäljning före räkenskapsårets slut som bör redovisas som en kostnad i kostnaden för sålda varor och inte kvar i lager. Registrering av en försäljning i en period men rapportering av den relaterade utgiften under nästa period kommer att överstiga inkomsterna.
Rättigheter och skyldigheter: Äger företaget legitimt sina tillgångar? Har företaget till exempel sin inventering eller är det på sändning och ägs av en tredje part?
Klassificering: Klassificering avgör om transaktioner är klassificerade korrekt. Till exempel granskas inköpsuppgifterna för anläggningstillgångar för att få reda på om de spelades in på lämpliga anläggningstillgångskonton. Dessutom redovisas intäkter som nuvarande inkomst och inte uppskjuten försäljning?
Presentation och avslöjande: Alla komponenter i bokslutet måste beskrivas, klassificeras och redovisas korrekt. Till exempel måste metoden för lagervärdering, LIFO eller FIFO anges i noterna. Lån till närstående, som anställda, måste anges separat och inte begravas i kundfordringar. Eventualförpliktelser bör förklaras eftersom dessa är skuldförpliktelser som inte ingår i skulder.
Vad är en granskningsprocedur?
Revisorer har rutiner som de använder för att fastställa integriteten i de finansiella rapporterna och påståenden från sina kunder. De specifika procedurer som används är olika för varje klient. Valet av förfaranden beror på verksamhetens karaktär och de påståenden som revisorerna behöver validera. Revisionsförfarandena omfattar:
vouching: Bevakning är en inspektion av stöddokument, t.ex. kopior av fakturor till kunder, fraktdokument, kontoutdrag, inköpsorder, leverantörsfakturor och mottagande av rapporter. Revisornas oro är en överstatning av tillgångar eller överdrivning av intäkter. Bevaka ner från bokslutet för att bekräfta förekomsten.
spåra: Spårning skiljer sig från vouchering. Denna procedur härrör från en revisors betänkligheter att vissa skulder kan bli underskattade eller att vissa kostnader inte har redovisats i resultaträkningen. Spåra uppåt från källdokumenten för att bekräfta fullständigheten i bokslutet. Revisorer tar källdokument och spårar dem för att försäkra sig om att posterna redovisas i bokslutet.
Kontroll av materiella anläggningstillgångar: En fysisk undersökning av materiella tillgångar tas för att bekräfta deras existens.
Observation: Revisorerna observerar personal som tar inventarier och metoder för att räkna och märka om de anställda gör räkningarna korrekt.
Förfrågningar om personal: Inte alla undersökningar handlar om dokument. Ta upp samlingen av kundfordringar, till exempel. Revisorn diskuterar sannolikheten att samla kundfordringar med kreditförvaltarna. Det finns inga dokument att registrera denna sannolikhet. Sammanfattning av samlingsförmågan baseras på resultaten av dessa diskussioner.
Bekräftelse: Revisorn bekräftar kontosaldon, såsom kundfordringar och kontanter, med granskning av handlingar och kontakter kunder för att få deras kvitto på skulden. De bekräftar också belopp av skulder och villkor för återbetalning med tredje part långivare.
omräkning: Revisorn räknar om vissa transaktioner för att ta reda på om det finns skillnader mellan kundens arbete och resultaten från revisionen. Ett exempel skulle vara att omräkna avskrivningskostnaden. Ett annat exempel är att beräkna månadslönen för anställda och se till att nettobeloppet som betalats till varje person är korrekt.
Reperformance: Det här är en testning av interna kontroller, till exempel genom att registrera en försäljning, lägga ut en faktura till försäljning och kundfordringar eller ta bort material från lager för att ta hänsyn till kostnaden för sålda varor. Revisorn jämför sitt arbete med den process som används av anställda och letar efter eventuella skillnader.
Analytiska procedurer: Revisorn jämför en period till en annan och letar efter ändringar. Analytiska förfaranden används under planeringsstadiet för att identifiera områden för riskbedömning. I planeringsfasen letar revisor efter de områden där det finns risk för felaktigheter. Till exempel, om revisor noterar att försäljningen går ner men kundfordringar går upp är det inte ett normalt förhållande. Denna anomali bör undersökas. Företaget kan ha ett problem med upptagbarhet med kundfordringar.
Exempel på revisionsprocedurer
Granskningsförfaranden tillämpas för att testa och validera förvaltningsanspråk, som visas i följande exempel.
Existens: Revisorer kan verifiera förekomsten av inventering genom att ta ett oberoende fysiskt räkning, eller de kunde observera företagspersonal som tar inventering. Vouching kan användas för att matcha inventering för att köpa dokument. En analytisk beräkning kan göras för att jämföra lageromsättningen till kostnaden för sålda varor och se om förhållandet är meningsfullt.
Värdering: En fysisk inspektion kan utföras för att leta efter gammal och föråldrad inventering som ska skrivas av. En omräkning skulle avslöja exaktheten av produktkostnadsmetoder. Använder företaget verksamhetsbaserat kostnads- eller anläggningsövergripande fördelning av overheadkostnader? Anställda kan bli frågan hur de gör produktkostnad för att komma fram till en värdering. Ett analytiskt förfarande kunde användas för att identifiera långsiktig lager genom att beräkna lageromsättning.
Fullständighet: Är varje lager i lager lagrad i bokslutet? Det vanligaste tillvägagångssättet här är spårning, inte kupong. För fullständighetens påstående används analytiska förfaranden och jämförelser görs mellan hur mycket bör finnas i lager och hur mycket är faktiskt i lager. Inventarier spåras till lagerposter.
Rättigheter och skyldigheter: Äger företaget faktiskt inventeringen? Råvaror kontrolleras. Vem äger råvaror? Prata med inköpschefen och de anställda som är involverade i produktionen och skicka positiva bekräftelser via post till leverantörerna. När äger företaget varan: vid sändning eller efter betalning? Revisionen kan garantera lagerobjekt till dokumentation som visar när varor levererades till företaget och undersöka leverantörskontrakt för att bestämma när köparen tar ägande av leveransen.
Tilldelning: Tilldelningen undersöker aktuella tillgångar och icke-löpande tillgångar, se till att allt är en aktuell tillgång för inventering och inte gammal och föråldrad. Varken spårning eller godkännande kan användas för att klassificera tillgångar för allokering.
Presentation och avslöjande: Upplysningar måste överensstämma med redovisningsstandarder. Upplysningarna om bokslutet granskas och personal frågas hur de fattar politiska val. Upplysningarna jämförs med de finansiella standarder som krävs enligt normala redovisningsförfaranden.
Det är inte nödvändigt att testa alla påståenden, men revisionen måste ha lämpliga bevis för att täcka alla relevanta påståenden.
