Kostnaderna för ett företag är för närvarande avdragsgilla, avdragsgilla under framtida tidsperioder eller aldrig avdragsgilla. Kostnader som är avdragsgilla under framtida tidsperioder behandlas som tillgångar och som sådana läggs till kapitalet i verksamheten (kapitaliserad). Frågan om detekterbarhet vs kapitalisering är ett av tidpunkten och nuvärdet. Ju tidigare ett objekt kan dras, desto tidigare sparar verksamheten de skatter som är relaterade till det föremålet. Kontanter som tas emot idag är värda mer än kontanter som tas emot i framtiden.
Anläggningstillgångar
Anläggningstillgångar är de som inte förväntas förbrukas eller omvandlas till kontanter inom ett år. De kategoriseras som materiella eller immateriella. Materiella tillgångar inkluderar byggnader, maskiner och utrustning och möbler. Immateriella tillgångar inkluderar patent, varumärken och franchise kostnader. Vissa kostnader är tydligt kapital i naturen, medan andra är öppna för tolkning.
Aktiverade kostnader
I alla fasta anläggningar som är byggda eller förvärvade är direkta kostnader för arbete och material tydligt kapital i naturen. Men enligt Internal Revenue Service eller IRS måste andra indirekta kostnader också aktiveras helt eller delvis. Dessa betraktas vanligtvis som nuvarande avdragsgilla och inkluderar saker som budgivningskostnader, teknik och design, anställningsförmåner, hanteringskostnader, indirekt arbetskraft och material, försäkring, ränta, licenser, tjänstemänskompensation, hyra, kvalitetskontroll, skatter, verktyg, reparationer och underhåll och verktyg.
Kostnadsfördelning
IRS har fastställt regler för fördelning av indirekta kostnader mellan kapitalisering och avdrag. Sannt mot sitt sätt finns det fyra föreskrivna metoder, plus "någon annan rimlig metod". Till exempel, om en officer tillbringade 10 procent av sin tid vid förvärvet av en byggnad, skulle 10 procent av hans lön läggas till kostnaden för byggnaden och avskrivs över nyttjandeperioden. Eftersom många indirekta kostnader inte är så enkla, bör en av de metoder som föreskrivs av IRS följas.
Tillämplighet
Kapitaliseringsreglerna gäller för alla anläggningstillgångar och lager (varor som innehas för återförsäljning). Reglerna är långt ifrån entydiga och är öppna för mycket tolkning. IRS fokuserar sina revisionsriktlinjer på dessa, så företag skulle gärna rekommenderas att fastställa tydliga och konsekventa sätt att fördela indirekta kostnader mellan kapitalisering och avdrag för närvarande.
