I Förenta staterna beskrivs stödberättigade företag som har valts att beskattas enligt avsnitt S i Internal Revenue Code, som S-företag. Typiskt betalar ägare till S-företag skatt på S-korporationens intäkter eller avdrag i det år det förvärvas, och ingen skatt betalas vid utdelningen. Det finns dock betydande undantag.
Grundläggande
Många skattebetalare anser att S-företag är att föredra för vanliga företag eftersom de undviker dubbelbeskattning som uppstår när företagsinkomsten först beskattas på företagsnivå och sedan på en individuell inkomstskattnivå när utdelningar betalas till aktieägarna. I en S-koncern finns det vanligtvis ingen beskattning på företagsnivå för federala avkastningar. Inkomst och avdrag för bolaget är istället "passerat" till de enskilda aktieägarna och rapporteras om deras inkomstskatt.
Grund
En aktieägares grund i ett S-företag avser hur mycket pengar en aktieägare har bidragit till bolaget, samt eventuella lån till bolaget. När ett företag utan ackumulerade vinster och vinster (generellt historiska vinster och förluster) fördelar pengar eller egendom till en aktieägare som överstiger aktieägarens grund, är utdelningsbeloppet överlagligt beskattningsbart för aktieägaren som en försäljning av bolagets aktie, en realisationsvinst.
Exempel
Antag att skattebetalaren A gör ett bidrag på 100 kronor till S Corporation B. Därefter gör Skattebetalare A ett personligt lån på 50 kronor till S Corporation B. Skattebetalarens A-bas i S Corporation B är nu $ 150. Om S Corporation B nu gör en $ 160-fördelning till skattebetalaren A, kommer $ 150 av fördelningen att vara vanligtvis icke skattskyldig; dock är 10 dollar, överskottet av fördelningen över skatt, beskattningsbar till skattebetalare A som en realisationsvinst.
Vinster och vinster
När ett företag har historiskt resultat och vinst, läggs beloppet av dessa vinster och förluster till eller subtraheras från basen vid fastställandet av skatteplikten av en S-korporationsfördelning. I allmänhet läggs intäkter som redovisas från en S-koncern till aktieägarens basis, och förluster som redovisas från en S-koncern används för att minska aktieägarens grund för fastställande av skattepliktigt belopp av utdelningar.
1120S K-1
Intäkterna och avdrag från en S-koncern rapporteras till aktieägaren via en intern intäktsform som kallas 1120S K-1. Denna blankett kan användas av aktieägaren för att inte bara beräkna aktieägarens skattepliktiga andel av S-bolagets verksamhet, men kan också användas för att spåra grundposter, inklusive icke-avdragsgilla utgifter såsom vissa måltider och kostnader för underhålls eller tjänstemän. Schema 1120S K-1 spårar emellertid inte hela aktiekapitalet, och aktieägaren kan behöva behålla oberoende poster.
