Under budgetprocessen gör ett företag sitt bästa för att uppskatta de försäljningsintäkter och kostnader som den kommer att uppstå under den kommande redovisningsperioden. Efter att perioden är över, kommer ledningen att jämföra budgeterade siffror med faktiska och bestämma avvikelser. Om intäkterna var högre än förväntat, eller om kostnaderna var lägre, var avvikelsen gynnsam. Om intäkterna var lägre än budgeterade eller kostnaderna var högre är avvikelsen ogynnsam.
Intäkter och kostnader avvikelser
Ett typiskt företag beräknar en mängd olika kostnads- och intäktsavvikelser, inklusive:
- Köpeskillingsavvikelse
- Materialvarianvändning
- Arbetseffektivitetsvariation
- Arbetshastighetsavvikelse
- Försäljningsvolymvariation
- Försäljningsprisavvikelse
- Överhead effektivitetsvariation
- Överliggande utgiftsvariation
Försäljningsvolymvariation och försäljningsprisavvikelse är avkastningsavvikelser, medan resten är kostnadsavvikelser.
Gynnsamma avvikelser
Avvikelser är antingen gynnsamma eller ogynnsamma. En gynnsam varians uppstår när nettoresultatet är högre än vad som ursprungligen var förväntat eller budgeterat. Till exempel, när de faktiska utgifterna är lägre än beräknade utgifter är variansen gynnsam. På samma sätt, om faktiska intäkter är högre än förväntat är variansen gynnsam.
Antag att ett företag förväntas betala $ 9 per pund för 100 pund av råmaterial men kunde få ett kontrakt på $ 7 per pund. Köpeskillingsavvikelsen är 100 pund vid $ 2 per pund, eller $ 200. Sedan företaget spenderade mindre än förväntat är $ 200 en gynnsam variation.
Denna varians skulle presenteras på papper som antingen $ 200 gynnsam eller bara $200.
Ogynnsamma avvikelser
När intäkterna är lägre än väntat eller kostnaderna är högre än väntat är avvikelsen ogynnsam. Till exempel, om det förväntade priset på råvaror var 7 dollar per kilo men företaget var tvunget att betala 9 dollar per kilo skulle $ 200-variansen vara ogynnsam istället för gynnsam.
Ogynnsamma avvikelser märks som sådana eller uttrycks som en negativt tal. Denna varians skulle presenteras på papper som antingen $ 200 ogynnsamma, - $ 200 eller ($200).
Netvariation
Under variansanalysen kan företaget beräkna nettoresultatavvikelsen. Nettoinkomstavvikelsen är summan av intäktsavvikelser och kostnadsavvikelser. Till exempel, säg ett företag har en positiv intäktsavvikelse på $ 500 och en ogynnsam kostnadsavvikelse på $ 300. Den nettade variansen skulle presenteras som:
- Intäktsavvikelse = $ 500
- Kostnadsvariation = (200 $)
- Nettoinkomstavvikelse = $ 300
Det innebär att kombinationen av alla avvikelser från intäkter och kostnader har skapat en positiv avvikelse på 300 kronor för nettoresultatet.
