Företagen bedriver ibland verksamhet som inbegriper icke-ägare som leder till orealiserade vinster eller förluster eller förändringar i eget kapital som inte redovisas i resultaträkningen. Dessa intäkter kan ha långsiktiga konsekvenser för en företags ekonomiska hälsa, och aktieägare och investerare är kloka att övervaka dem.
Vad är OCI?
"Övrigt totalresultat" eller OCI är de intäkter, kostnader och vinster eller förluster som inte ingår i bolagets resultaträkning. Rapporteras som OCI, vinster eller förluster från dessa transaktioner är orealiserade. OCI är inte nettoinkomst eftersom den genereras utanför bolagets normala affärsverksamhet.
Antag exempelvis att ett företag investerar i obligationer och värdet av dessa obligationer fluktuerar. OCI är skillnaden mellan vinsten eller förlusten. När obligationerna säljs realiseras vinsten eller förlusten och redovisas därmed på bolagets resultaträkning.
Rapporteringen av OCI ger en ögonblicksbild av bolagets finansiella ställning. Det gör det möjligt för en analytiker att projicera framtida vinster eller förluster för verksamheten och att överväga deras effekter på resultaträkningen.
Reglerna för rapportering av OCI styrs av Redovisningsprincipen 130. Rapportering av totalinkomst.
Exempel på OCI
- Orealiserade vinster eller förluster i pensionsplaner.
- Valutaomräkningsjusteringar.
- Orealiserade vinster eller förluster på investeringar som är tillgängliga för försäljning.
- Orealiserade vinster eller förluster på placeringar i derivatinstrument eller säkringsinstrument.
Vad är AOCI?
"Ackumulerad övrigt totalresultat" eller AOCI är en bokföring i eget kapital i balansräkningen. Det är en ackumulering av OCIs från nuvarande och tidigare perioder. När vinster eller förluster realiseras, dras beloppet från AOCI-kontot och överförs till resultaträkningen. Detta flyttar det realiserade beloppet från AOCI till det behållna vinstkontot.
Möjliga effekter av AOCI
Investerare och analytiker undersöker AOCI som en förutsägare för potentiella framtida bonusar eller hot mot inkomst. Tänk till exempel en pensionsplan med fasta betalningar till pensionärer i framtiden. Om planens investerade tillgångar är otillräckliga för att uppfylla dessa betalningar ökar pensionsplanens skuld. Pensionsplanskostnader och orealiserade förluster redovisas i OCI, men de har potential att bli ett framtida skott mot företagets finanser.
Ett företag kan ha stora orealiserade förluster från obligationsinvesteringar som sitter i AOCI. Potentialen för en negativ inverkan på inkomsten blir större i takt med att obligationerna närmar sig och förlusterna måste realiseras.
Multinationella företag som handlar i olika valutor kan använda säkringsinvesteringar för att hantera fluktuationerna i valutorna. Vinster och förluster från dessa säkringar redovisas som OCI och redovisas i AOCI.
Analytiker och aktieägare tolkar detaljerna i ett företags AOCI för att mäta eventuell påverkan på resultaträkningen och därmed förändrad finansiell ställning. I själva verket är orealiserade vinster eller förluster från OCI-poster redovisningsuppgifter som sitter i bolagets eget kapitalavsnitt i balansräkningen som måste hanteras vid någon tidpunkt i framtiden.
