En verksamhet försämrar tillgångarna för att bedöma dess resultat under en bestämd tidsperiod, en redovisningsperiod och för att korrekt redovisa intäkter eller förluster till Internal Revenue Service, IRS. Ett företag väljer en avskrivningsmetod som ska användas vid utarbetandet av egna bokslut, men IRS dikterar den avskrivningsmetod som en revisor måste använda vid inlämning av företagets federala skatter. Trots att bokföringsmetoderna kan skilja sig, varierar de olika informationsfaktorerna vid fastställandet av en tillgångs avskrivningar, inklusive tillgångens bas, nyttjandeperiod och bärgningsvärde.
Avskrivning
En verksamhet försämrar sina anläggningstillgångar, saker som används av företaget i verkställandet av verksamheten i ett år eller mer, under de senaste nyttjandeperioderna.Med andra ord reducerar ett företag bokfört värde av en anläggningstillgång varje år för att återspegla objektets minskade värde tills tillgången behåller inget kvantifierbart värde eller blir värdelös när det gäller företagets redovisning.
Avskrivningar påverkar bolagets resultaträkning och balansräkning. För att avskriva en tillgång överför en revisor en del av varans värde från tillgångskategorin i ett företags balansräkning till posten "avskrivningskostnad" på företagets resultaträkning.
Grund
En tillgångs basis representerar det belopp som ett företag kommer att avskriva under tillgångens liv, minus ett tilldelat räddningsvärde. En tillgångsbelopp är lika med summan av alla kostnader som är förknippade med att få tillgången färdigställd för verksamhet inom verksamheten, inklusive pengar betalda kontant, handel eller service, moms, provision, frakt, installation och provning.
Användbart liv
Ett företag bestämmer en tillgångs nyttjandeperiod genom att uppskatta hur många år det tar för tillgången att förlora hela sitt värde på grund av förfall, föryngring, fortsatt användning eller förstörelse. Ett företag måste upprätta en nyttjandeperiod för en tillgång eller det kan inte avskriva föremålet. En tillgångs nyttjandeperiod börjar när verksamheten placerar tillgången i tjänst, vilket innebär när verksamheten börjar använda tillgången som en del av produktionen och slutar när den inte längre behåller bokfört värde, även om företaget fortsätter att använda tillgången.
I skattemässigt hänvisar IRS längden på en tillgångs nyttjandeperiod i IRS Publication 946. IRS förutsätter att en tillgång behåller inget bärvärdighetsvärde när det når slutet av dess föreskrivna nyttjandeperiod.
Avskrivningsmetoder
Generellt sett är en given avskrivningsmetod en av två typer: rak linje eller accelererad. Direktavskrivningar gör att ett företag kan dra av samma andel av tillgångens värde från balansräkningen under varje år av tillgångens bestämda livslängd. Jämfört med kan en accelererad avskrivningsmetod göra det möjligt för ett företag att dra av ett större belopp i tillgångens tidiga år av livet och mindre belopp mot slutet av tillgångens nyttjandeperiod.
Om inte annat är tillåtet per IRS-publikation 946, kräver IRS ett företag att använda det modifierade accelererade kostnadsåtervinningssystemet för att räkna av avskrivningen av en fast post för skattemässiga ändamål. Om ett företag använder linjära avskrivningar vid upprättandet av sina finansiella rapporter, kommer beloppet av en tillgångs avskrivningar under ett givet år att skilja sig från det belopp som registrerats på företagets skatter, men kommer att motsvara samma summa under tillgångens livstid.
