Finansiella institut som banker, försäkringsföretag, hedgefonder eller mäklarfirmor redovisar utgifter för utgifter i sina bokföringsbokföring för att återspegla möjligheten att de inte får återhämta full betalning av lån från låntagare. Dessa bestämmelser hjälper långivaren att presentera en exakt bild av sin ekonomiska styrka.
Definitioner
När det uppstår omständigheter som gör det tveksamt om att en låntagare kommer att kunna betala tillbaka ett lån på ett korrekt sätt, kan långivaren minska kreditvärdet i dess huvudbok för att återspegla sannolikheten för förlust. Detta görs inte genom att faktiskt ändra fordran som betalas, men genom att registrera en avsättning för den del av skulden som långivaren anser äventyras.
Betydelse
Registrering av en avsättningskostnad gör det möjligt för en bank att rapportera exakta tillgångsvärden i finansiella rapporter samtidigt som man rapporterar exakta lånebalanser. Ett lån representerar en tillgång till en långivare. Felaktiga lånevärden påverkar rörelsekapitalberäkning. Rörelsekapital indikerar ett företags kortfristiga kassaflöden och motsvarar omsättningstillgångar minus nuvarande skuld. Om en långivare lär sig att en låntagare kanske inte kan betala ett lån på ett tillfredsställande sätt, måste det ange det faktum i sin huvudbok så att det inte fungerar med rörelsekapital som är vilseledande.
Redovisning och rapportering
För att redovisa en avsättningskostnad debiterar en revisor avsättningskonto och krediterar lånefordran. Avsättningskostnad kallas ofta dålig skuld eller osäkra redovisningskostnader. Revisorn redovisar avsättningskostnader i resultaträkningen, annars kallad inkomsträkning.
