Ett leasingavtal är ett kontrakt där en part (uthyrare) överens om att överföra en tillgång till en annan part (leasetagare) i utbyte mot periodisk betalning eller en säker långfristig skuld. Med en operationell leasing upprätthåller hyresgästen äganderätten till den leasade tillgången. I en kapitaltillgång äger ägaren tillgången när leasingavtalet är slutfört.
Rak linje
Redovisningsregler och Riktlinjer för Internal Revenue Service (IRS) tillåter inte avskrivningar på leasade tillgångar vid operationella leasingavtal. I ett kapitalavtal kan ett företag eller en affärsinnehavare avskriva en hyrd kapital tillgång med en linjär metod. Avskrivningar är en bokföringskonvention som gör det möjligt för ett företag att återvinna tillgångens värde över tiden. Med ett linjärt avskrivningsförfarande registrerar en företagsrevisor samma avskrivningsbelopp varje år. Ett företag tecknar exempelvis ett kapitalavtal med en uthyrare och mottar utrustning värderad till 1 miljon dollar. Företagets bokföringschefer granskar IRS-riktlinjerna och väljer en avskrivningsperiod på fem år. Den årliga avskrivningsutgiften är 200 000 dollar (1 miljon dollar dividerad med fem). För att registrera avskrivningarna debiterar revisoren avskrivningskostnaden för $ 200 000 och krediterar det ackumulerade avskrivningskontot för samma belopp. Vid utgången av det första året är den hyrda tillgångens värde $ 800 000 ($ 1 miljon minus $ 200 000).
MACRS
Det Modified Asset Cost Recovery System (MACRS) kallas även för accelererad avskrivning. Med MACRS redovisar ett bolag högre hyrda tillgångsavskrivningar i tidigare år. MACRS kan vara ekonomiskt fördelaktigt om en enskild eller företags skattebetalare vill sänka de skattemässiga skulderna. Ett företag skriver till exempel ett kapitalavtal som täcker maskiner värderade till $ 100.000. Företagets chefschefer anser att en "50-30-20" MACRS avskrivningsplan är fördelaktig, med tanke på företagens vinstprognos för de närmaste tre åren. I slutet av det första året är avskrivningsutgiften $ 50,000 ($ 100,000 gånger 50 procent). Avskrivningsbelopp för andra och tredje år är $ 30 000 ($ 100 000 gånger 30 procent) respektive $ 20 000 ($ 100 000 gånger 20 procent). För att registrera avskrivningarna debiterar företagets revisor avskrivningskostnaden för $ 50 000 och krediterar det ackumulerade avskrivningskontot för samma belopp. Vid utgången av det första året är den hyrda tillgångens värde $ 50,000 ($ 100,000 minus $ 50,000).
Andra överväganden
Hyrd avskrivningskostnad för tillgångar är en icke-kassaflöde. Ett företag betalar inte för avskrivningar, till skillnad från andra allmänna och administrativa utgifter, såsom material, löner, hyror och ränta. Ändå sänks avskrivningarna företagens skatte- och bokföringsinkomster. Avskrivningar på kapitalleasing är en resultaträkningspost. Ackumulerade avskrivningar är en balansräkningskomponent.
