För IRS-ändamål faller ideella organisationer i två stora kategorier, känd som 501 (c) (4) och 501 (c) (3) efter relevanta avsnitt i IRS-koden. Medan en 501 (c) (4) är föremål för skatter på sin inkomst kan den följa en bredare agenda, inklusive direkt deltagande i politiska kampanjer. En 501 (c) (3) är skattefri, men måste uppfylla stränga gränser för sin verksamhet och måste strängt begränsa någon politisk kampanj. IRS tillåter statusändring om en grupp följer dessa regler, registrerar sig korrekt med myndigheterna och fyller i en IRS-ansökan.
Dokumentation av organisationen
Det första steget i denna process är att utarbeta eller revidera organisationsartiklarna som beskriver gruppens avsikt och syfte. En 501 (c) (3) måste drivas för undantagna ändamål. Det kan vara en religiös, pedagogisk, atletisk eller pedagogisk grupp. IRS tillåter vissa specifika funktioner, såsom befrielse från de fattiga eller höjda offentliga monumenten, men förbjuder en 501 (c) (3) att använda sina intäkter och donationer till förmån för en enskild individ, eller från lobbying eller politiska aktiviteter. En skattebefriad välgörenhetsgrupp kan bedriva vissa medborgerliga aktiviteter som är kopplade till politiska kampanjer, till exempel väljareregistreringsdrifter, men måste behålla neutralitet mellan konkurrerande kandidater. Grunddokumentet måste arkiveras hos den behöriga statliga myndigheten, såsom en division av företag eller en byrå som hanterar ideella registreringar.
Förbered formulär 1023
IRS-reglerna föreskriver inte en enkel ombeteckning av befintliga 501 (c) (4) grupper. Istället måste en ideell sökande som ändrar statusen 501 (c) (3) börja i början och slutföra formulär 1023, ansökan om registrering av undantag. Denna formulär på 26 sidor går in i detalj om gruppens verksamhet, ledarskap, kompensation och ekonomi. Sökande måste också skicka in en redogörelse för syftet och grundande artiklar enligt koncernens status som ett aktiebolag, aktiebolag, förtroende eller ointresseförening. Översynsprocessen kan vara lång. Det är möjligt att begära fördjupad behandling, men gruppen måste visa en tvingande orsak skriftligen.
Granskning och överklagande
Översynsprocessen avslutas med utfärdandet av ett beslutsbrev av EO Determinations Office. Om IRS godkänner 1023 är undantaget i allmänhet giltigt från det datum som gruppen grundades. Byrån kommer att ersätta alla skatter som redan betalats när gruppen haft det retroaktiv rättslig status. Om beslutet går emot gruppen har det 30 dagar att överklaga genom att lämna in en skriftlig redogörelse med IRS Appeals Office. Om alla administrativa åtgärder inte lyckats vinna undantaget har gruppen möjlighet att överklaga Federal domstol.
