Under 2006 har Financial Accounting Standards Board (FASB) en ny titt på förbättringar av hyresgäster. De revideringar som grundar sig på styrelsens resultat resulterade i FASB Emerging Issues Task Force (EITF) Issue 05-6 med titeln "Fastställande av avskrivningsperioden för förbättringar av hyresavtal som köpts efter Lease-upptagning eller förvärvad i en företagsammanställning." Denna fråga förtydligar standarden för hyresavtal bokföring - Redovisning för finansiella rapporter (SFAS) 98 "Redovisning av leasingavtal."
Definitionen av hushållsförbättringar
Förhöjningar av hyresgästet är förbättringar som läggs till i egendom som hyrs ut. Dessa inkluderar saker som renoveringar och ombyggnad. Även om hyreshöjdsförbättringar är förändringar i befintliga poster, aktiveras de som alla andra tillgångar. Kongressen bemyndigade 2004 att företagen skulle avskriva hyresförbättringar genom att använda linjär avskrivningsmetod, vanligtvis över en 15-årig period. Dessa leasingförbättringar avskrivs över antingen förbättringens användbara liv eller leasingavtalets återstående livslängd. Den kortare perioden används.
SFAS 98
Redovisning för leasingavtal är standard för redovisning och underhåll av leasingavtal, inklusive hyresrättsförbättringar. SFAS 98 ersatte SFAS 13, som utfärdades 1976. SFAS 13 kallades också för bokföring av leasingavtal. SFAS 98 bidrog till att definiera vad en "leasingperiod" är. Eftersom hyreskostnaderna skrivs av under den kortare av förbättringens nyttjandeperiod eller leasingperiodens återstående tid är avklaringen av leasingperioden viktig för att bestämma en korrekt avskrivningsperiod.
FASB EITF Issue 05-6
FASB EITF Issue 05-6 är den senaste förändringen som påverkar redovisning av hyresrättsförbättringar. I det här dokumentet ser vi specifikt på effekten av avskrivningar på hyresrättsförbättringar under rätt avskrivningsperiod. FASB EITF-nummer 05-6 frågar om hyreshöjningsförbättringar har lagts till "väsentligt efter och inte övervägd vid eller nära början av den ursprungliga leasingperioden." Hyreshöjningsförbättringar som läggs lång tid efter det att leasingavtalet har upprättats måste avskrivas över kortare av det användbara livet för förbättringen eller leasingperiodens återstående livslängd. En förtydligande som Issue 05-6 gjorde är att betona att eventuella hyresförnyelser införlivas i leasingperioden. Domskall måste göras om en förnyelse av hyresavtalet kan vara rimligt säker eller ej. När detta är upprättat kan den kortare av de två perioderna bestämmas och den korrekta avskrivningsperioden kommer att användas.
Betydelse
Avskrivning av hyresrättsförbättringar skapar en kostnad på ett företags resultaträkning. Avskrivningarna skapar också en minskning av skattepliktig inkomst för inkomstskatt. Tänk exempelvis att företaget A uppskattar 1 000 000 USD i hyresrättsförbättringar över tio år, då det borde amortera dem över 20 år. Detta ger en skillnad på 50 000 USD i kostnad per år (1 miljon dollar dividerat med 10 vs. 20 år). Detta kan få en betydande inverkan på företagets bottenlinje. Ett fel kan resultera i omregistrering av skatter och en finansiell omställning. Därför är förtydligandet i fråga nr 05-6 om fastställandet av avskrivningsperioden för hyreshöjning viktigt.
