Företag som gör vissa förbättringar av hyresfastigheter kan kvalificera sig för en särskild skatteavbrott. Från och med 2013 kan du avskriva hälften av förbättringskostnaden under det första året. Du försämrar resten under en 15-årig period. Om du gör icke-kvalificerade hyresförbättringar kan du inte ta första års bonusavskrivningar och kan behöva avskriva förbättringarna under en period som är längre än 15 år.
Kvalificerad Fastighetsförbättringsfastighet
Fastighetsförbättringsfastigheter måste uppfylla vissa krav på Internal Revenue Service för att kvalificera sig för bonusavskrivningar. Fastigheten måste vara belägen i den inre delen av en icke-bostadsbyggnad. Förbättringen måste tillåtas enligt villkoren i hyresavtalet, i en del av byggnaden som uteslutande ägs av hyresgästen. Du kan inte göra förbättringen under de första tre åren efter att byggnaden trätt i drift. På en teknisk anmärkning måste fastigheten klassificeras som en egenskap av avsnitt 1250, som i princip innefattar avskrivningsbara byggnader och konstruktionsdelar.
Kvalificerade förbättringar av hyresgästet
Om du uppfyller alla övriga krav kan kvalificerade leasingförbättringar vara nästan alla förändringar eller uppgraderingar till den hyrda fastigheten. Detta inkluderar pengar som spenderas för att förbättra el- eller rörsystem, sprinklersystem, belysningsarmaturer, icke-permanenta skiljeväggar, tak, dörrar och uppvärmning / ventilation / luftkonditionering. HVAC-utrustning du installerar på taket av byggnaden kvalificerar dock inte, eftersom den inte bor i det utrymmet du leaser.
Okvalificerade förbättringar
Pengar du spenderar för att förbättra den egendom du leaser kvalificerar dig inte för bonusavskrivningar om den betalar för byggnadens utvidgning, förbättringar av hissar och rulltrappor, förbättringar av konstruktionsdelar i det gemensamma området i en byggnad eller i den interna strukturella ramen. En annan anledning att diskvalificera en hyresgästförbättring är att uthyraren och hyresgästen är relaterade. Detta inkluderar förhållanden bland familjemedlemmar, medlemmar i en ansluten koncern, dotterbolag till samma bolag, och exekutörer eller förvaltare.
Efterföljande ägare
Eventuella kvalificerade hyreshöjningar som gjorts av fastighetsägaren - uthyraren - kanske inte förblir kvalificerad för en ny uthyrare. Förbättringarna behåller sin kvalifikation om den nya hyresgästen ärverver egendomen från den ursprungliga hyresgästen, om de gamla och nya hyresgästerna är i stort sett samma skattebetalare eller om den nya hyresgästen är ett bolag som överför tillgångarna från ett förvärvat bolag. Ett annat sätt för den nya uthyraren att behålla kvalifikationen är om egendomen byts ut för en annan egendom och fastighetsgrunden för fastigheten är oförändrad.
