Financial Accounting Standards Board (FASB) Statement nr. 106, "Arbetsgivares redovisning för eftertraktionsförmåner utom pension", fastställde normer för arbetsgivarnas behandling av de icke-kontanta pensionsförmåner som de ger sina anställda. Standardexemplet på en förmån som omfattas av uttalande nr. 106 är täckning av pensionärens sjukvårdskostnader.
Historia
FASB Statement nr. 106, utfärdat i december 1990, trädde i kraft 1993. Fram till dess hade arbetsgivare tillåtit att redovisa utgifterna för pensionsförmåner utan pension på lönsam basis. Som ett resultat såg man att sådana fördelar (på företagens resultaträkningar) såg som ett beslut som inte kostade företagen något fram till år eller till och med årtionden efter det att det gjordes.
Den nya regeln krävde periodiserad redovisning - till exempel är kostnaderna för de eventuella förmånerna belastade mot intäkter som börjar vid den tidpunkt då de anställda börjar arbeta.
Rabattkurs
I vissa avseenden har konsekvenserna av uttalande nr. 106 speglade de i uttalande nr. 87, "Arbetsgivarnas redovisning av pensioner". I båda fallen är exempelvis "diskonteringsräntan" som används för att uppskatta kostnaderna som de uppkommer baserad på marknadsräntan för långsiktig ränta.
Å andra sidan, uttalande nr. 106 krävde att revisorerna för de berörda företagen uppskattar framtida höjningar av kostnaderna för sjukvården. Detta var en ny utmaning för att utfärda företag och deras revisorer, varav några inte var nöjda med det.
konsekvenser
Några stora företag slutade erbjuda pensionärer hälsoeffekter till aktiva arbetstagare efter genomförandet av FASB Statement no. 106. Som Kenneth Sperling och Oren Shapira, både med Aon Hewitts globala hälsovårdspraxis, har observerat i ett paper for "Benefits Quarterly" (2011), "Mot bakgrund av dessa skulder bestämde många företag att sluta sponsra pensionärer fördelar helt. " De betraktar de nya regler som införande av skulder eftersom hälso- och sjukvårdskostnaderna är mycket mer volatila än räntorna och historiskt sett har sådana kostnader ökat till mer än tre gånger lönesatsen. Under 1988 erbjöd 66 procent av de stora företagen enligt den gamla pay-as-go-go-regeln sådana fördelar. År 1998 var siffran 40 procent, sade tidningen.
VD Kompensation
Leslie Kren, docent vid Handelshögskolan vid University of Wisconsin, Madison och Bruce Leauby, professor vid redovisning vid La Salle University, påpekade i ett dokument om "Effekten av FAS 106 på verkställande ersättning" (2002) att minskningen av förmåner till anställda som en följd av denna regel inte har utvidgats till verkställande direktörens svit. Genom att öka trycket på förmånsnedsättningar har det gjort det möjligt för VD att överföra rikedom från pensionärer till aktieägarna, och de hävdar att styrelsen har noterat denna överföring och har belönat VD för att producera den.
