Inkomstkoden gör det möjligt för ett företag att dra av bonusar som betalas till tjänstemännen i företaget. Avdragets tidpunkt beror på den redovisningsmetod som används av företaget. Ett företag måste överväga frågor som begränsningar av avdragsgilla ersättningar och löneskatter.
Kassametod
Bonus betalade kontant är vanligtvis avdragsgilla för federala skatteändamål när företaget skriver en check till tjänstemannen eller när betalningen förfaller och tjänas av tjänstemannen. Om ett företag använder kassametoden för skattemässig redovisning, kommer betalningen av en bonus att vara avdragsgill när den betalas till tjänstemannen. Bonusen kan inte vara en frivillig förskottsbetalning för framtida tjänster eller görs endast för att försöka minska skattepliktig inkomst.
Periodiseringsmetod
Företag som använder periodiseringsmetoden kan dra av en officers bonus när bonusen har tjänats av tjänstemannen och bonusbeloppet är fastställt. Till exempel får Rhonda, en VD, en bonus vid årsskiftet för att uppnå vissa prestationsmål. När beloppet är bestämt och Rhonda har utfört de skyldiga uppgifterna kan företaget dra av bonusen för federala skatteändamål, även om den inte har betalats än. IRS kräver i allmänhet att bonusen betalas senast den 15 mars om den uppkommer per 31 december eller inom 75 dagar efter det att bolagets skatteår slutförts, vilket inte sammanfaller med kalenderåret.
Löneskatter
En bonus som betalas till en officer är föremål för FICA och FUTA skatter. FICA samlas in av regeringen för att finansiera social trygghet och Medicare, medan FUTA finansierar ett arbetslöshetsförsäkringsprogram. FICA- och FUTA-skatter som betalas av arbetsgivaren är avdragsgilla om de är betalda vid årsskiftet eller om skattebeloppet fastställs i slutet av året. Företaget måste betala skatterna inom 75 dagar efter årets slut. Förutom betalningar som gjorts av arbetsgivaren måste arbetstagaren också ha inkomstskatt och FICA-skatter som hålls kvar av bonuskontrollen.
begränsningar
Internal Revenue Code 162 § (m) begränsar det belopp som ersättningsberättigande av offentligrättsliga bolag ska betalas för federala skatteändamål. Avsnitt 162 (m) förbjuder ett företag att dra av mer än 1 miljon dollar i ersättning för någon av sina fyra ledande befattningshavare. Till exempel betalar företaget, som Mitch är VD, en lön på 1,2 miljoner dollar. Endast 1 miljon dollar är avdragsgilla för federala skatteändamål. Vissa provisioner och bonusar kan dock inte vara föremål för denna begränsning. Kontakta en CPA eller skattemyndighet för mer information om vilka bonusar och provisioner som utesluts genom begränsningen av avsnitt 162 (m).
