Från tid till annan kan realiteten i kassaflödet diktera att närstående enheter lånar ut eller lånar från varandra. Den bokförda behandlingen, i sin mest grundläggande form, måste spegla flödet eller kontrollen av kontanter. Förutom när finanserna presenteras konsoliderat kommer varje part i transaktionen att presentera ett förskott på olika sätt i respektive balansräkning.
Kontantkontroll
I praktiken definierar styrkan att styra pengar som en tillgång. Vid ett förskott till ett dotterföretag har den enhet som tar emot kontanter fått en tillgång, eftersom den har utgifterna, eller förmågan att kontrollera hur de lånade kontanterna utnyttjas. Mottagaren har också någon form av ansvar för återbetalning, vilket eventuellt kan dokumenteras.
Asset Classification
I motsats till vad som kan verka som intuitivt ändras den bokförda klassificeringen av kontanter till ett dotterbolag. Den framåtrikande enheten har i vissa avseenden uppgivit kontroll eller användning av en viss summa pengar eller utgiftskraft. Även om förskottet är till en närstående, har tillgången nu tagits på funktionerna i ett kundfordran. Tillgången är aktuell, antagligen samlad och lätt uppmätt men det är inte längre pengar som kan spenderas på annat sätt.
Redovisningspresentation
Eftersom kontantkonton för både leverantören och mottagaren blir minskad och ökad i enlighet därmed, desto viktigare klassificering uppstår i motgångarna till dessa poster. Från kontantleverantörens perspektiv har det nu skapat ett kundfordran, om än på grund av en närstående. I sin tur har mottagaren av kontanterna nu skapat ett konto som betalas eller kanske till och med en anvisning som betalas beroende på förskottets art och dokumentation.
Korrekt redovisningspraxis är viktig, särskilt om ledningsbeslut görs oberoende av närstående. Dessutom behöver kreditgivare av enheterna viss grad av insyn om de närstående företagens individuella likviditet.
Sammanfattning av effekter
När bokslutet utarbetas konsoliderat, med en uppsättning uttalanden som beskriver verksamheten för alla närstående enheter, kommer inte förskott till dotterbolag att presenteras. De kommer att ha anpassats via så kallade "eliminering av poster" i konsolideringsprocessen.
Den förkonsoliderade effekten av ett förskott kan emellertid påverka en företags "ansikte" som den presenterar för långivare, fordringsägare, aktieägare eller andra berörda parter. Förvaltningen kan hävda anledning att presentera en viss enhet som "kontant rik," likvida eller tillgångsvärda. Omvänt kan det finnas motivation att framlägga en okonsoliderad ställning av kontantertäthet eller tillgångsbegränsning.
Viktigast av allt måste anledningarna till kontanta framsteg klart förstås. Förflyttning av pengar mellan närstående enheter utan tillräcklig affärsskäl bör vara en föregångare för ytterligare analys av berörda parter.
