När en förvärvare köper tillgångarna eller alla aktier i ett målföretag kan målet upphöra att existera som en separat enhet och moderbolagets balansräkning justeras från förvärvstidpunkten. I andra fall, till exempel när förvärvaren bara köper några av aktierna i ett mål, kommer målet att fortsätta att finnas som en separat enhet. Om detta inträffar måste förvärvaren registrera köpet, men det kommer att upphöra med andra redovisningsanpassningar fram till slutet av en finansiell rapporteringsperiod efter förvärvet.
Tillgångsköp
När förvärvaren strukturerar transaktionen som ett köp av tillgångar kommer tillgångarna att läggas till balansräkningen till de priser som betalas för dem. Detta kräver typiskt att ange det totala köpeskillingen till ett antal separata tillgångsklasser. Om det totala betalade priset överstiger de sammanlagda marknadsvärdena för samtliga köpta tillgångar, klassificerar förvärvaren resten som goodwill som redovisas i balansräkningen som en immateriell tillgång.
Anta att företag A förvärvar tillgångarna i bolagets B för 500 000 kronor kontant. De rättvisa marknadsvärdena - inte de bokförda värdena - av de förvärvade tillgångarna uppgick till totalt 400 000 dollar. På förvärvstidpunkten justerar bolaget sin balansräkning genom att debitera olika tillgångskonton för 400 000 dollar, debiterar "Goodwill" för 100 000 USD och krediterar "Kontanter" för 500 000 USD.
Förvärv av del av aktien
Företag A kan köpa hälften av aktiebolaget i B för 250 000 kronor kontant. I det här fallet kommer företags A-inträde på förvärvstidpunkten att debiteras "Investeringar i B" för 250 000 USD och kredit "Kontanter" för 250 000 USD. Företag B fortsätter att behålla sin egen uppsättning böcker utan några ändringar på förvärvsdatumet.
Konsolidering av separata uppsättningar av böcker
Om A: s ägande av B är minst 20 procent och A ökar "väsentligt inflytande" över B, måste moderbolaget upprätta en koncernredovisning för A och B kombinerad i slutet av varje rapporteringsperiod. Detta uppnås normalt genom användning av detaljerade kalkylblad som omger konton för A och B för att företagen ska visas som en enda enhet.
I koncernredovisningen redovisas dotterföretagets tillgångar till verkliga marknadsvärden från och med förvärvstidpunkten, liksom köpeskillingen. Tidskriftsuppgifter kommer aldrig att göras för de justerade värdena eftersom de är kalkylarksberäkningar som används för konsolideringsändamål och inte del av A: s eller B: s böcker.
Förvärv av hela aktien
Om Företag A köper samtliga aktier i Bolag B kunde Företag A placera Bolagets tillgångar på sina böcker, enligt beskrivningen i kapitlet Kapitalinköp ovan, och avbryta aktiebolaget B. Alternativt kan Bolag A registrera en investering i Bolag B som skulle likna den redovisning som beskrivs i förvärvet av del av aktieavsnittet, inklusive upprättande av koncernredovisning vid slutet av varje finansiell rapporteringsperiod.
Drift helägda dotterbolag
I många fall fortsätter förvärvaren att driva det helägda dotterbolaget separat med sin egen uppsättning böcker. Syftet kan vara att upprätthålla finansiell flexibilitet genom att ge dotterbolaget möjlighet att självständigt skaffa kapital, skydda förälderna från ansvar för dotterbolaget eller att uppfylla lagkrav när dotterbolaget bedriver verksamhet som måste rapporteras separat till staten.
