Escrow-konton är en delmängd av vilka revisorer som kallar begränsade pengar. Antag att du kör en bank som öppnar ett spärrkonto för en homebuyer. De deponerar tillräckligt i början av året för att täcka hypotekslån och fastighetsskatt, då betalningarna kommer ut ur kontot vid förfallodagen. Redovisningsregler säger att du behandlar pengarna som en tillgång på finansiella rapporter. Men du måste klargöra att det inte är pengar du kan spendera som du väljer.
Begränsade pengar
Escrow är bara en mängd begränsade pengar. Eventuella pengar som är reserverade för ett visst ändamål kvalificerar sig. Om du till exempel sätter in intäkter för att betala utdelning till aktieägarna eller att göra en betalning till dina obligationsinnehavare, är det begränsat kontanter. Om du förväntar dig att förlora en rättegång och reservera en pott av pengar för att betala domen, det är ett annat exempel.
Balansräkningstillgångar
När du tar fram företagets balansräkning inkluderar du alla dina tillgångar och skulder. Ägarens andel i bolaget är lika med tillgångarnas värde, minus skulderna. Escrow räknas som en tillgång.
Antag att en homebuyer deponerade $ 15.000 i escrow hos din bank i år för att göra hypotekslån och skattebetalningar. Eftersom du kommer att dra tillbaka pengarna det närmaste året för betalningarna, kvalificerar kontot som en aktuell tillgång, en som kommer att användas upp de närmaste 12 månaderna. Reserverade pengar du inte förväntar dig att betala för 18 månader skulle vara en långsiktig tillgång.
I balansräkningen ingår inte spärrpengar som en del av kassakonton. Begränsade konton får anges i sin egen, separata del av tillgångarna. Om din bank har en netto $ 240 000 i depåkonton, är det $ 240 000 i begränsade tillgångar. Din revisor kommer att förklara i fotnoter eller dokumentation hur pengarna är begränsade. Redovisningsregler definierar inte exakt vad som måste förklaras. Den vanliga policyen är att stava ut vilken typ av restriktioner som gäller, orsaken till dem och hur mycket begränsade pengar du har.
Rapportering av kassaflöden
Fram till 2016 lämnade bokföringsreglerna utrymme för tolkning vid rapportering av kontantrörelser till och från begränsade konton. Vissa företag behandlade rörelserna som kassaflöde, som rapporterades på kassaflödesanalysen. Andra företag antog att eftersom pengarna var begränsade var det inte riktigt likvida och bör noteras som en icke-likvida tillgång.
De uppdaterade reglerna behandlar escrow och andra begränsade konton som likvida medel. Pengar som rör sig in eller ut från kontot kan behöva gå på kontoutdraget. Den exakta behandlingen beror på transaktionens detaljer. Liksom i balansräkningen bör kassaflödesanalysen förklara begränsningarna i fotnoterna.
