Vid redovisning när tillgången förlorar värdet blir tillgången försämrad. Revisorn måste skriva ned tillgången till nedskrivningsvärdet, vilket redovisar tillgångens verkliga värde. Om revisor inte redovisar nedskrivningen, övervärderas tillgången i balansräkningen.
Försämrad eller inte nedsatt
En revisor måste testa för nedskrivning varje år eller när de tror att en tillgång är försämrad. För att avgöra om en tillgång är försämrad, dra av tillgångens nettobärdevärde från de icke-diskonterade framtida nettokassaflödena. Om resultatet är positivt finns ingen nedskrivning. Om resultatet är negativt påverkas tillgången.
Typ-försämrad tillgång hölls för användning
Om företaget planerar att behålla tillgången och använda tillgången finns särskilda regler för nedskrivning. Företaget måste nedskriva tillgången till det nedskrivna värdet. Företaget måste också fortsätta att avskriva tillgången. Tillgången kan inte återkräva nedskrivningsbeloppet.
Typ-försämrad tillgång att sälja
Nedskrivningen på tillgången är nedskrivningen plus eventuella kostnader för att avyttra tillgången. Företaget måste sedan skriva ned tillgången för detta belopp. Företaget kan inte avskriva tillgången längre. Om tillgången återvinns värderas, kan företaget återställa de tidigare avskrivningarna.
