Hyreskontroll och hyresbidragsregler i många städer skapar situationer där hyresgäster ofta betalar hyror betydligt under marknadsräntorna. Som ett resultat är uthyrningsutbetalningar till hyresgästen av hyresgästen gemensamma. Eftersom dessa betalningar kan vara väsentliga är det viktigt att förstå skattehanteringen för både hyresgästen och hyresgästen.
Hyreskontroll och liknande hyresbidragssituationer är vanliga i många större städer i USA. Kombinerat med förhöjda urbana fastighetsvärden kan riktlinjerna skapa väsentliga avvikelser mellan rättvis marknadslägenhet och hyran faktiskt betalad av hyresgästen, även känd som hyresgästen. Därför kan hyresvärdar, även kända som uthyrare, ofta erbjuda dessa hyresgäster betydande incitament att lämna sin lägenhet och avbryta leasingavtalet. Efter avbokning av hyresavtalet kan hyreskontrollerad eller subventionerad hyra nyuthyras till högre rättvisa hyror. Denna process är känd som en leasing buyout.
Uthyrare Behandling
Hyresgästen som gör betalningen krävs för att kapitalisera betalningsbeloppet - det får inte omedelbart hävdas som avdrag för inkomstskatt. Köpbetalningen kan sedan dras av för flera framtida perioder genom avskrivningar. Avskrivningsperioden varierar beroende på användningen av utrymmet efter köpet. Om fastigheten omedelbart hyrs under mer förmånliga villkor för hyresvärden ska avskrivningen avskrivas under det efterföljande hyresavtalets livslängd. Men om fastigheten senare renoveras innan den återhyrs, kommer köpandet typiskt att betraktas som en del av fastigheten och måste dras av i samband med fastighetens tillhörande liv, typiskt 27,5 eller 39 år.
Hyresgäst Behandling
Internal Revenue Code och efterföljande tolkningsdomstol har fastställt att en hyresgästköp kan betraktas som en realisationsvinst om den underliggande hyresfastigheten i sig är en kapital tillgång. Detta är mycket fördelaktigt eftersom långfristiga realisationsvinster beskattas till speciella reducerade inkomstskattesatser. Tyvärr gäller de flesta reglerna för hyreskontroll och hyresbidrag endast för enskilda inkomstskattebetalare som använder sin hyrda egendom för personligt bruk. IRS tillåter inte dessa skattebetalare att hävda kapitalvinstbehandling vid hyresköpsbetalningen. Istället måste betalningsbeloppet redovisas som ordinarie inkomst i det mottagna året.
Hyresgästförbättringar
Det är möjligt för hyresgästen att delvis eller helt och hållet undvika den vanliga inkomstbehandlingen av hyreskontraktsbetalningen om hela eller en del av betalningen kan kategoriseras som ersättning för hyresgästförbättringar. Eftersom hyreskontraktsledare är berättigade att förnya leasingavtal över flera år kan de vanligtvis göra betydande investeringar för att förbättra värdet av deras hyrda fastigheter, eftersom deras långsiktiga förnyelsebara rättigheter i sin helhet nästan motsvarar ägande. Om köpsbetalningen är uppbyggd för att möjliggöra ersättning för dessa förbättringar, kanske den del av köpet som kategoriseras som ersättning kanske inte behöver redovisas av hyresgästen som vanlig inkomst.
