Presentation av ej avdragsgilla kostnader i bokslutet beror på den redovisning som årsredovisningen är upprättad i stället för om de är granskade bokslut eller inte. Redovisningspresentationen kan baseras på antingen Generellt Accepterade Redovisningsprinciper, eller GAAP, eller på en av de övriga omfattande redovisningsbaserna, eller OCBOA. Reviderad bokslut kan också vara antingen GAAP-bas eller OCBOA.
Icke-avdragsgilla kostnader
Icke-avdragsgilla kostnader i ett företag är legala kostnader för bokföringsändamål, men de är inte tillåtna som avdrag från bruttoinkomst på företagsbeskattningsavkastningen. Till exempel minskar kostnader som intäkter eller statliga påföljder och räntekostnader, vissa premieutbetalningar för tjänstemän livförsäkring, politiska avgifter, vissa böter, utgifter relaterade till skattebefriad inkomst eller federal inkomstskattkostnad, men gör minska inte dess skattepliktiga inkomst.
GAAP Presentation
I redovisningsprinciper redovisas ej avdragsgilla kostnader från andra rörelsekostnader i resultat- och kostnadsredovisningen. Dessa icke-avdragsgilla kostnader måste emellertid läggas tillbaka till nettoresultat vid beräkning av inkomstskattekostnaden på skattepliktig inkomst. Upplupna intäkter - intjänade men ännu inte mottagna - och upplupna kostnader - skyldiga men inte betalade - presenteras inklusive upplupna icke avdragsgilla kostnader. Upplupna tillgångar och skulder finns också i balansräkningen och eventuell avsättning för uppskjuten skattefordran eller skuld ska också ta hänsyn till icke avdragsgilla kostnader. En revisor kan testa dessa inkomstskattberäkningar som en del av hans granskningsförfarande för att avgöra om inkomstskattebestämmelserna är rättvisa.
Kassaflöde och Modifierad Kassaflödespresentation
Kassaflödesanalys och modifierad kassaflödesanalys är två av de tre vanligaste formerna för OCBOA-bokslut. Kassaflödesanalyser presenterar endast kontanter som kommer in och kontanter går ut under perioden. Kontantbetalningar för ej avdragsgilla kostnader ingår i alla övriga kontantkostnader och är inte separata. Ändrade kassaflödesanalyser uppkommer på långfristiga tillgångar och skulder. Kortfristiga tillgångar och skulder som uppstår under den aktuella perioden presenteras inte. Eftersom icke avdragsgilla upplupna skulder är kortfristiga redovisas de inte i resultaträkningen eller i balansräkningen. Icke-avdragsgilla kostnader redovisas i noterna till dessa finansiella rapporter för att förklara varför bolagets bokföringsuppgifter skiljer sig från OCBOA: s bokslut.
Skattebaspresentation
Skattebaserade finansiella rapporter presenterar endast de intäkter, kostnader, tillgångar och skulder som framgår av företagsomsättningen. Därför presenteras ej avdragsgilla kostnader. De redovisas i noterna till bokslutet tillsammans med samtliga balansräkningar som inte ingår i avkastningen för att förklara skillnaderna mellan bolagets bokföring och skattegrunderna. Skatteförberedande kan innefatta Form M-1 med företagsbeskattningsavgiften för att förena företagets bokföring med avkastningen. I ett reviderat bokslut kan revisoren granska formuläret M-1 och upplysningsnoterna för att verifiera OCBOA: s bokslut, redogöra för denna information.
