Ett företags bokföringsresultat kan skilja sig avsevärt från dess skattepliktiga inkomst på grund av tidsbestämning eller skillnader i redovisningsmetoder. En uppskjuten skattefordran eller skuldkonto används för att spåra dessa skillnader i huvudboken. Några av dessa skillnader kommer att vända om i nästa skatteår, så det finns ingen permanent avvikelse mellan bolagets böcker och dess avkastning. Övriga skillnader är permanenta och måste föras över i huvudboken varje år.
Timing Differences
Tidsskillnader mellan bolagets skatteredovisning och dess huvudbok kommer automatiskt att lösa sig under ett kommande år. Skillnader i avskrivnings- och avskrivningsmetoder orsakar ofta dessa tillfälliga skillnader. Att erkänna intäkterna på böckerna innan den faktiskt tas emot kommer också skapa en tillfällig skillnad i skattepliktig inkomst.
Permanenta skillnader
Vissa poster ingår som redovisat vinst men är inte skattepliktiga. Till skillnad från tillfälliga skillnader som orsakas av tidsbestämningsproblem är dessa skillnader permanenta och löser inte under nästa skatteår. Livförsäkringsintäkter och icke skattepliktiga räntor på kommunala obligationer är två exempel på permanenta skillnader i inkomst. Bolaget redovisar inte en uppskjuten skattepost i sin huvudbok när dessa permanenta skillnader inträffar.
Uppskjutna skattekonton
Om bolaget redovisar skatteavdrag på huvudboken som inte kan tas under det aktuella skatteåret redovisas en uppskjuten skattefordran i balansräkningen. Den andra sidan av journalposten är en kredit till inkomstskattintäkter. Intäktsposter som redovisas under innevarande år och beskattas under ett kommande år skapar en uppskjuten skatteskuld på böckerna och en avräkning av inkomstskattekostnaden. Skattekostnad och intäktsredovisning ska redovisas i avsnittet Övriga intäkter i resultaträkningen.
Journalanteckningar
Du måste bestämma den effektiva skattesatsen innan du kan göra journalposter för tidsskillnader mellan redovisningsresultat och beskattningsbar inkomst. Om ditt företags intäkter beskattas till 30 procent och det tar ett avdrag på 10 000 USD under det aktuella året som inte rapporteras fram till nästa års avkastning, skulle du ange en $ 3 000 kredit på inkomstskatteinkomstkontot och en debitering på 3 000 USD till uppskjuten skattefordran konto. För att spela in 100 000 dollar av intäkter som är redovisade på ett år och inte beskattas till nästa, skulle du ange 30 000 USD som en debitering till inkomstskattekostnadskonto och en kredit till uppskjuten skattefordringskonto.
