Det finns två villkor som kan leda till en kvalificerad revisionsrapport: begränsningsbegränsning och avvikelse från god redovisningssed (GAAP). I båda fallen måste revisoren dra slutsatsen att det trots läget är rättvisa redovisningar. Om revisorn inte når slutsatsen skulle resultatet vara antingen en negativ åsikt eller en ansvarsfriskrivning.
Kvalificeringen kan vara både omfattning och åsikt, eller bara yttrandet. En nyckelindikator för en kvalificerad åsikt är användningen av uttrycket "med undantag för" i yttrandet, som pekar på den kvalificerade frågan.
Omfattning Begränsning
En begränsningsbegränsning uppstår när CPA når fram till att "utom" något, redovisar de finansiella rapporterna företagets finansiella ställning och rörelseresultat. En "utom" åsikt avser en begränsning som ligger till grund för revisionen. Till exempel kunde revisoren inte observera och testa inventeringen, men kunde granska allt annat och fann att allt annat överensstämde med GAAP. Revisorn skulle utfärda och åsikt att bokslutet med tanke på inventeringen är rätt angivet.
Avgång från GAAP
Många situationer kan uppstå där ett företag använder icke redovisade redovisningsprinciper. Ibland används icke-GAAP-principerna eftersom användningen av GAAP-principerna skulle göra de finansiella rapporterna vilseledande. Om så är fallet är revisor sannolikt enig att icke-GAAP-principerna är nödvändiga och skulle avslöja avvikelsen från GAAP i revisionsrapporten tillsammans med en förklaring och utfärda en kvalificerad åsikt.
En avvikelse från GAAP kan vara resultatet av en felaktig tillämpning av en redovisningsprincip, men revisor bestämmer att det är en isolerad incident som även om materialet inte påverkar resten av bokslutet. det vill säga det är inte genomgripande i hela bokföringssystemet. Ett exempel på detta kan vara felberäkning av avskrivningar för vissa kapital tillgångar. I det här fallet skulle revisoren avslöja avvikelsen från GAAP tillsammans med en förklaring och utfärda en kvalificerad åsikt.
väsentlig~~POS=TRUNC
Det finns tre nivåer av väsentlighet som ska övervägas när man bestämmer vilken typ av revisionsrapport som ska utfärda: 1. Skulle felaktigheten påverka beslutet av en finansiell användare? Om nej, anses det vara oumbärligt, och en okvalificerad rapport kan utfärdas. om ja det anses vara material och nummer 2 och 3 kommer i spel. 2. Om beloppet är väsentligt, men revisorn konstaterar att de övergripande boksluten är rätt angivna, kan en kvalificerad rapport utfärdas med undantag för frasen. 3. Om väsentligheten av felaktigheten är så stor att den förstör rättvisan i hela bokslutet, måste revisor besluta mellan en negativ åsikt eller en ansvarsfriskrivning.
Revisorn måste också överväga genomtränglighet, det vill säga hur ett fel i en del av bokföringssystemet påverkar andra områden i bokföringssystemet.
Revisionsbeslutsprocess
Förfarandet för att skriva revisionsrapporten består av följande steg: 1. Bestäm om villkor föreligger som kräver modifiering av den vanliga okvalificerade rapporten. 2. Bestäm mängden materialitet för varje tillstånd. 3. Bestäm lämplig typ av rapport för tillståndet, med tanke på materialitetsnivån. 4. Skriv revisionsrapporten.
