Den osäkra fordringsreserven används i periodiseringsmetoden för redovisning för att justera för prognostiserade förluster från ej betalning av lån eller kreditförsäljning. Denna justering är nödvändig i periodiserad redovisning eftersom vissa kreditförsäljningar kommer att bli dåliga trots att intäkterna registreras vid tidpunkten för försäljningen oavsett när kontanter tas emot. Det finns inget behov av en osäkra reserver i kassametoden för redovisning eftersom intäkterna endast registreras när kontanter tas emot.
Generellt godkända redovisningsprinciper (GAAP)
Kassa redovisning är attraktiv för många små företag eftersom det är mindre komplext och är en tillåten Internal Revenue Service-metod för beräkning av skattepliktig inkomst. Kontanträkning är dock inte tillåten enligt god redovisningssed (GAAP). GAAP regler kräver användning av periodiserad redovisning. Enligt GAAP måste företag följa "allmänt accepterade redovisningsprinciper" vid upprättandet av finansiella rapporter och när bolaget är offentligt handlat måste bokslutet granskas av auktoriserade revisorer.
GAAP Regler för osäkra skulder
Enligt periodiserad redovisning kräver GAAP att intäkter redovisas vid försäljningstillfället. GAAP kräver också att osäkra fordringar redovisas och dras av från intäkter under samma period som intäkterna genereras. Eftersom det är omöjligt att exakt veta vilka konton som blir svåra, finns det tre GAAP-förfaranden för att uppskatta (förutspå) ersättningen för osäkra fordringar: andelen av kreditförsäljningsmetoden, åldrandet av kundfordringsmetoden (en variation av föregående) och Andelen slutförda kundfordringar. Efter att du har slutfört beräkningen rapporterar du avdrag för osäkra fordringar i balansräkningen som ett avdrag från kundfordringar.
Andel av den totala kreditförsäljningsmetoden
Detta är en historisk metod som baseras på ditt företags tidigare erfarenhet av inkasserade konton från kreditförsäljning. Till exempel visar din tidigare erfarenhet att 5 procent av din totala kreditförsäljning kommer att gå dåligt under en viss redovisningsperiod. Följaktligen skulle du göra en kreditpost till din skuldkundsreserv i balansräkningen i slutet av perioden för att justera (minska) din kundfordran med 5 procent.
Åldring av kundfordringsmetod
Åldring förutsätter att ju längre en fordran är enastående, desto större sannolikhet kommer det inte att samlas in. Den här metoden gäller en standardprocent för varje åldersgrupp (till exempel 30, 60 eller 90 dagar i förskott). Som med den totala kreditförsäljningsmetoden baserar du procentsatserna på historiska data. Procentandelarna tillämpas emellertid på varje åldersgrupp i stället för att den totala kreditförsäljningen.
Procentandel av avslutande kundfordringsmetod
Denna metod kräver en övning i dom av dig, företagsägaren eller av din analytiker efter att ha bedömt schemat för utestående kundfordringar vid periodens utgång. Det är beroende av din kunskap och utvärdering av de utestående konton som sannolikt kommer att bli dåliga. Du beräknar summan i procent av ditt slutliga kundfordringsaldo, vilket minskar ditt saldo med samma belopp.
Reserve Adequacy
Många konservativa företagare föredrar att ställa in stora reserver för att ge oavsiktliga avskrivningar. Detta tillvägagångssätt kan dock vara ett sätt att underskatta sann vinst under perioden som den alltför stora reserven ackumuleras. Oavsett vilket GAAP-förfarande du använder för att beräkna ersättningen för osäkra fordringar, behöver du alla din dom som företagsägare. Driftsprincipen bör vara den av "reservdækning".
