Avskrivningar är ett sätt att återkräva kostnaden för en tillgång som en årlig inkomstskatt. Avdraget fördelas över tillgångens nyttjandeperiod, bestämd av IRS. När du slutar använda en tillgång för affärsändamål, oavsett om du konverterar den för personligt bruk eller genom att sälja den, kan du behöva ta tillbaka några av avskrivningskostnaden. Du kommer att behandla det återtagna beloppet som vanlig inkomst. Beloppet beror på vinsten och de avskrivningar som var tillåtna eller tillåten fram till och med det år som avyttrades.
Definiera Avskrivning Återtagning
Om du avskrivar din tillgång enligt det modifierade accelererade kostnadsåtervinningssystemet (MACRS), kommer du att beräkna avskrivningsåtervinning när ditt företag disponerar tillgången för en vinst. Du har en vinst om tillgången säljs för mer än den justerade basen eller beloppet av tillgångens kostnad som ännu inte har återkrävs genom tillåten eller tillåten avskrivningskostnad. Du är endast föremål för återvinning av vinster upp till det antal avskrivningar som var tillåtet eller tillåtet.
Tillåtet eller Tillåtet
Begreppet "tillåtet eller tillåtet" i IRS-föreskrifterna för återtagning kan vara en förvirringskälla. Den "tillåtna" avskrivningen är vad som togs på avkastningen. Den "tillåtna" delen är den mängd avskrivningar som borde ha tagits, oberoende av om den användes eller inte. Det verkar inte rättvist att du måste återta ett avskrivningsavdrag som du inte tog. IRS erkänner detta så att avskrivningsgränsen endast omfattar de tillåtna avskrivningarna så länge som skattebetalaren kan visa adekvata poster. Den tillåtna avskrivningen kommer emellertid in i spel när du justerar grunden för att beräkna vinstgränsen, oavsett vad som var tillåtet.
Hur man beräknar avskrivningar Återtagning
Beräkna avskrivningarna som var tillåtna för alla år inklusive det år du sålde tillgången. Lägg till detta på grundval av tillgången och hitta sedan skillnaden mellan försäljningspriset och grunden. Undersök de avskrivningar som var tillåtna, inklusive under bortskaffandeåret. Avskrivningen som måste behandlas som ordinarie inkomst är den minsta av dessa två belopp. Till exempel sätter du en maskin med ett femårigt klassliv till tjänst 2016. Det hade en kostnadsbas på $ 5 000. År 2018 sålde du det till ett annat företag för $ 3000. Under MACRS skulle du ha tagit följande avdrag:
- 2016 $1,000
- 2017 $1,280
- 2018 $522.24
Avskrivningsbegränsningen skulle vara 2 802,24 dollar. Du måste också överväga vinstbegränsningen. I 2018 skulle din justerade bas vara $ 2,802,24. Du sålde fastigheten till $ 3000, vilket innebär att du hade en vinst på $ 197,76. Denna lägre vinstbegränsning är det belopp du måste återta eller behandla som vanlig inkomst för 2018.
Avsnitt 179 Fastighet
Vissa typer av egendom kan kostnadsföras fullt ut under det år de förvärvades. Du kan bara fullt ut bekosta upp till $ 510.000 av egendom och bara upp till beloppet av skattepliktiga företagsinkomster. Om du tog en avgift för avskrivning på 179, måste du ta tillbaka avskrivningar under något år under fastighetsperiodens återhämtningsperiod, där din företagsanvändning av tillgången sjunker under 50 procent. Du beräknar detta genom att subtrahera det antal avskrivningar som skulle ha varit tillåtet utan avdragsavsnitt 179 från beloppet av avdragsavsnittet 179.
