Alla företag är skyldiga av Internal Revenue Service att rapportera sina intäkter och kostnader och betala sina företagsskatter årligen. De är också skyldiga enligt lag att hålla exakta bokföringsregister. Regeringen inser emellertid att vissa affärskostnader är långsiktiga och tillräckligt stora för att verksamheten skulle kunna använda vissa skattebefrielser från regeringen genom att redovisa dessa kostnader över en längre tid än ett år. För att uppnå detta har IRS godkänt en redovisningsteknik som heter den specifika räntemetoden.
Bokföring
Det finns två grundläggande redovisningsmetoder företag måste följa: aktuell eller periodiserad period. Faktisk redovisning rapporterar pengar som faktiskt har betalats till eller av företaget. Periodiseringsredovisning rapporterar emellertid pengar som företaget lovar (till exempel för försäljning som har gjorts till kunder men inte betalats för än) och pengar som är skyldiga av företaget (t ex utestående räkningar) men ännu inte betalade. När det gäller rapportering av kapitalkostnader som lån är emellertid ett tredje alternativ tillgängligt för rapportering av ränta på lånen: den specifika räntemetoden.
Kapitalisera
Företagen får ofta långfristiga lån för att täcka utgifter för byggnader. Lånet anses vara ett långfristigt ansvar, och bolaget måste betala tillbaka huvudstolen på lånet samt ränta på lånebalansen. När en kostnad aktiveras redovisas den och rapporteras över en lång tid. Företagen vill vanligtvis kapitalisera sina utgifter så att de inte plötsligt minskar vinsten för sina aktieägare eller visar lite eller ingen vinst på balansräkningen för ett visst år. Lån kan aktiveras under många år och sprida ut stora kostnader i mycket mindre portioner.
Betald faktisk betalad
Det faktiska ränta ett företag betalar på lån är inte nödvändigtvis samma belopp som bolaget rapporterar om sina skatter, eftersom bolaget har möjlighet att kapitalisera låneintäkter. Ta till exempel ett företag som anställer en entreprenör för att bygga en ny byggnad. Konstruktionen börjar den 1 januari 2010 och avslutas 18 månader senare den 30 juni 2011. Antag att företaget gör tre betalningar till entreprenören under 2010: 500 000 USD den 5 januari, 400 000 USD den 30 mars och 600 000 USD den 9 september 2010. 30. Betalningar för året är därför totalt 1,5 miljoner dollar. Bolaget erhöll ett lån på 1 miljon dollar med en räntesats om 8 procent den 3 januari 2010 och har också två andra långfristiga räntebärande anteckningar på 2 miljoner dollar och 4 miljoner dollar, med 6 procent och 12 procent räntesatser, respektive. Så under 2010 bär företaget 7 miljoner dollar av skuld, för vilket det måste betala de olika låneinnehavarna totalt 680.000 dollar (80.000 dollar på 1 miljarder dollar bygglov på 8 procent, plus 120.000 dollar på 2 miljoner dollar noten på 6 procent, plus $ 420.000 på 4 miljoner dollar noten på 12 procent).
Beräknad ränteberättad (särskild ränte metod)
Om företaget använder den specifika ränteformen för kapitalisering av låneintäkter, beräknas emellertid utgiften endast för de månader som utgifterna gjordes och därför att den uppstod skulden. Dessutom kommer det helt enkelt att använda 8 procents ränta på byggelånet för att beräkna räntan. I fortsättningen med exemplet blev den första entreprenörens utbetalning på 500 000 dollar i början av januari, så företaget kommer att rapportera hela beloppet (500 000 USD) på sin avkastning. Den andra betalningen den 30 mars för $ 400 000 var endast existerande för nio månader av året, så företaget kommer att rapportera betalningen som $ 300 000 istället (9/12 av $ 400 000). Den tredje betalningen den 30 september för 600 000 dollar kommer att redovisas som 150 000 USD eftersom den gjordes när endast tre månader var kvar på året (3/12 på 600 000 USD). Med andra ord, även om företaget betalade entreprenören 1,5 miljoner dollar under 2010, kommer det att rapportera att det betalade entreprenören 950.000 dollar i stället (500.000 dollar plus 300.000 dollar plus 150.000 dollar). Dessutom, eftersom det kapitaliserar låneintäkterna genom den specifika räntemetoden, kommer den att rapportera att den betalade 76 000 dollar i ränta under 2010 (950 000 gånger 8 procent) i stället för de 680 000 dollar i ränta som det faktiskt betalade till låninnehavarna.
Rapportering av lägre utgifter genom att kapitalisera dem ser bättre ut på bolagets balansräkning och stöds av IRS, förutsatt att bolaget använder korrekt bokföringsteknik för kapitalisering.
