Redovisning av fusioner och förvärv - praktiken av att kombinera ett företag med en annan - är ofta komplex och omfattas av strikta redovisningsprinciper. Köpmetoden och förvärvsmetoden är både redovisningspraxis som syftar till att ge en korrekt beskrivning av denna process. Att förstå skillnaderna är viktigt för företag och investerare som granskar en företagskombination.
Historia
Före 2008 var inköpsmetoden den allmänt accepterade praxis som användes för redovisning av fusionen eller förvärvet av två olika affärsenheter. Denna metod antogs första gången 2001 och krävde användningen av ett koncept som kallades principen om fair value för redovisning av alla företagskombinationer. I slutet av 2008 uppdaterade de stora bokföringsmyndigheterna, Redovisningsrådet och International Accounting Standards Board sina regler för att anta en något reviderad form av inköpsmetoden i fusions- och förvärvsredovisning, kallad förvärvsmetoden. Vid den tidpunkten skulle inköpsmetoden för redovisning av fusioner och förvärv inte längre användas för sådana transaktioner.
Fair Value Principle
Både inköpsmetoden och förvärvsmetoden tillämpar principen om mervärde, dock hur de faktiskt gör det skiljer sig åt. Mervärdesprincipen är viktig för att förstå dessa skillnader. Principen säger helt enkelt att tillgångarna och skulderna ska redovisas till verkligt värde, även om köpeskillingen överstiger detta värde. Skillnaden mellan verkligt värde och faktiska kostnader redovisas som goodwill. Detta tillvägagångssätt är avsett att ge större noggrannhet vid rapportering av fusionen eller förvärvets effekt på eget kapital till investerare.
Verkligt värde i köpmetoden
I inköpsmetoden redovisas kostnaderna för respektive verksamhet som härrör från deras kombination i allmänhet som en del av dessa företags verkliga värde. Dessa transaktionsrelaterade kostnader faktureras faktiskt i inköpspriset för det förvärvade bolaget. Omstruktureringskostnader ingår även i verkligt värde, även om de inte är fullständigt på plats vid förvärvstidpunkten. Under inköpsmetoden kan det verkliga värdet endast innefatta händelser - tillgångar och skulder som ännu inte har realiserats - som hade stor sannolikhet för avveckling.
Förvärvsmetoden
Enligt Peter Aghimien från Indiana University, South Bend, är förvärvsmetoden utformad för att förbättra erkännandet och mätningen av de identifierbara tillgångarna som förvärvats, de antagna skulderna och eventuellt bestämmande inflytande i förvärvaren. " För detta ändamål redovisas många av omstruktureringskostnaderna och transaktionsrelaterade kostnader som faktureras till verkligt värde enligt uppköpsmetoden separat som rörelsekostnader. Dessutom kräver förvärvsmetoden förvärvaren att "mäta det förvärvade verkliga värdet som helhet från och med förvärvsdagen" i stället för över tiden mellan förvärvets tillkännagivande och dess faktiska händelse enligt den kanadensiska redovisningen Standards Board. Slutligen redovisas eventuella händelser som är "mer sannolika än" för att se uppgörelsen till verkligt värde, enligt FASB.
