För företag som säljer på kredit kan kundfordringar utgöra en betydande del av balansräkningen. En revisor måste förstå hur ett företag kan missförstå kundfordringar, antingen oavsiktligt eller avsiktligt, för att uttrycka en okvalificerad åsikt om bolagets finansiella rapporter. Omvänt, som revisor, är det bra att veta vad riskerna är så att du kan hitta några fel innan en revisor gör det.
Förekomst eller förekomst
En stor risk för kundfordringar är existens. Eftersom kundfordringar normalt består av en samling av många mindre konton skickar revisor bekräftelser till företagets kunder för att verifiera betalningsvillkoren och skuldens giltighet. Revisorer kommer att skicka dessa bekräftelser under deras kontroll och följa upp eventuella misstänkta eller obestämda bekräftelser. För obestämda bekräftelser kommer alternativa förfaranden att utföras med en motsvarande risknivå. Alternativa procedurer kan innebära telefon- eller faxkorrespondens och granskning av efterföljande kvitton.
Fullständighet
Fullständighetens påstående avser risken att företaget inte har registrerat alla kundfordringar. Eftersom en revisor inte kan testa företagets journaler för vad som inte finns där, kommer CPA vanligtvis att testa fullständigheten genom att titta på transaktioner kring periodens slutdatum. Genom att bedöma försäljningsförfarandet och få tröst kring företagets förmåga att bearbeta transaktioner under rätt period mildras risken för fullständighetskravet.
Rättigheter och skyldigheter
Rättsförsäkringen avser risken att fordringar på grund av bolaget inte är bolagets egendom. En revisor ska bestämma risknivån för denna påstående genom att lära och förstå företagets affärsmodell och intäktscykel. När revisorn har tillräcklig kunskap kommer han att utforma specifika förfaranden för att testa denna risk, om det är motiverat. Om inte, kan förstå transaktionscykeln ge CPA den komfort som hon behöver.
Värdering eller allokering
Värderingen av kundfordringar är en stor risk för många företag. Som fordringar måste de hållas som nettoförsäljningsvärde, och företagen måste göra en uppskattning av insamlingsbarheten och sänka deras balans genom ett ersättning för osäkra konton. Revisorn måste avgöra huruvida företagets metodik för uppskattningen är rimlig samt granska den underliggande information som används för att göra uppskattningen. I företag där detta är en väsentlig förvaltningsberäkning kan ersättningen vara en ståndpunkt bland ledningen och revisorerna.
Presentation och upplysning
Både internationella och amerikanska redovisningsstandarder har särskilda riktlinjer för presentation och offentliggörande av fordringsbalanser. Risken i presentationen är att saldon i bolagets bokslut och fotnoter kanske inte presenterar företagets saldon rättvist. Normalt kommer både bolaget och revisoren att genomgå checklistor i bokslutet för att analysera presentationen och utlämnandet av dessa saldon.
