Ett avtal mellan det amerikanska baserade styrelsen för finansiell bokföring, eller FASB, och International Accounting Standards Board skapar nya allmänt accepterade redovisningsprinciper, eller GAAP, för intäktsredovisning - det vill säga när man bokar intäkter från försäljning. Trots att reglerna inte träder i kraft förrän 2017 planerar många företag redan för förändringarna, enligt PWC, ett redovisningsföretag. De nya standarderna skapar en femdelad modell där ett företag identifierar kontraktet, skiljer prestationsförpliktelser, bestämmer transaktionspris, fördelar transaktionspris och redovisar intäkter. Olika regler gäller vissa typer av kontrakt, till exempel för försäkringar och leasingavtal.
Identifiera kontraktet
FASB definierar ett avtal som ett avtal med verkställbara rättigheter och skyldigheter mellan två eller flera parter. Reglerna gäller skriftliga och muntliga avtal samt avtalsbestämmelser som följer av normala affärsmetoder. Parterna ska tillämpa de nya GAAP-reglerna separat för varje kontrakt, även om de kan kombinera vissa kontrakt som uppfyller särskilda kriterier.
Identifiera Prestationsförpliktelser
Kontrakt kan innehålla löften, så kallade prestationsförpliktelser, att överföra varor eller tjänster till en kund. De nya GAAP-reglerna förklarar hur man bestämmer om två eller flera förpliktelser är separata eller kombinerade. Företagen står för kombinerade förpliktelser som en enhet. Reglerna styr också företag om hur man hanterar prestationsförpliktelser som är beroende av tredje man.
Bestämning av transaktionspriset
En säljare förväntar sig pengar eller någon annan ersättning när den överför varor eller tjänster till kunder. FASB listar fyra överväganden för att bestämma transaktionspriset: (1) Förutsätter det mest troliga värdet när kontraktet kräver betalning baserat på en eller flera variabler; (2) Justera för tidvärdet av pengar; (3) Mätning utan kontanter (4) Minska transaktionspriset om säljaren betalar hänsyn till kunden, till exempel via en särskild köpkredit. Företagen ska inte inkludera kundkreditrisk vid fastställande av transaktionspriset.
Tilldela transaktionspriset
När ett kontrakt har flera prestationsförpliktelser måste säljaren på ett korrekt sätt fördela inkomster som erhållits bland förpliktelserna. Säljaren använder det verkliga eller beräknade fristående priset för varje skyldighet att avsätta intäkter. GAAP-reglerna diskuterar när man ska fördela en rabatt på specifika varor och tjänster som utlovas i kontraktet. Om transaktionspriset ändras under avtalet uppdaterar säljaren intäkter under prisändringsperioden.
Erkännande av intäkter
Modells sista steg diskuterar hur man bestämmer när en säljare uppfyller en prestationsförpliktelse genom att överföra kontrollen över varor eller tjänster till kunden. GAAP skiljer mellan överföringar som inträffar över tiden jämfört med de som uppstår vid en tidpunkt, och ger kriterier för när säljaren ska erkänna intäkter som intjänats över tiden. Det listas också fem olika händelser som indikerar att säljaren överfört varor eller tjänster vid en tidpunkt. Dessa händelser inkluderar säljarens rätt att erhålla betalning, kunden tar laglig titel på varor och fysisk överföring av varor. GAAP-reglerna diskuterar också särskilda ämnen, inklusive sändningsarrangemang och återköpsavtal.
