Ett företag som använder periodiserad redovisning måste registrera intäkter och kostnader under samma period som de uppnås respektive uppkommit. Den upplupna räntefordran avser ränteintäkter som ett företag har tjänat men har inte fått kontant. Detta händer när kontanträntebetalningen faller utanför en redovisningsperiod. Upplupna räntefordringar är ett tillgångskonto på investerarens böcker och en aktuell skuld på emittentens böcker.
Grunderna
Källor av ränteintäkter inkluderar obligationer, noter och andra räntebärande produkter. Vissa av dessa produkter kan betala ränta på förfallodag, medan andra kan betala räntor halvårligt. Det innebär att bolaget inte kan få räntebetalningen innan den förbereder bokslutet för en räkenskapsperiod, varför det måste förbereda justeringsposter för att registrera den intjänade räntan i upplupna räntefordringar.
Beräkning
Räntefordran är en funktion av räntan, den huvudsakliga (eller det nominella värdet) och den period över vilken räntan har uppkommit. Till exempel, om ett företag äger en $ 1 000 företagsobligation som betalar räntan halvårligt med en årlig 6 procent ränta, är den årliga räntebetalningen $ 60 ($ 1000 x 0,06) och räntan uppgår till $ 5 per månad ($ 60/12). För kvartalsräkenskaperna i slutet av mars har företaget uppkommit tre månaders ränta eller $ 15 ($ 5 x 3).
Bokföring
Bolaget måste förbereda justeringsposter för upplupen räntefordran när den förbereder kvartalsrapporter. Dessa poster avser att debitera upplupna räntefordringar och kreditintäkter, vilket ökar båda kontona. I exemplet är beloppen för dessa poster $ 15 vardera. När företaget mottar kontanträntebetalningen debiteras det kontanter, krediter upplupna räntefordringar och ränteintäkter. För att avsluta exemplet, debiteras det i slutet av andra kvartalet när bolaget erhåller den första halvårsräntebetalningen, det debiterar kontanter med $ 30 ($ 5 x 6), krediter upplupna räntefordringar med $ 15 ($ 5 x 3) och krediter ränteintäkter med $ 15 ($ 5 x 3). Observera att det bara måste kreditera tre månaders intäkter vid den tidpunkten eftersom bolaget har inkluderat första kvartalets ränteintäkter i första kvartalets resultaträkning.
Betydelse
Upplupna räntefordringar ökar nuvarande tillgångskonto på bolagets balansräkning, medan ränteintäkter ökar nettoresultatet. Upplupna intäkter är noncash-transaktioner, vilket innebär att bolaget måste dra av dessa belopp från nettoresultatet för att beräkna nettokassaflödet. När företaget mottar kontanterna flyttar redovisningsposterna balansräkningen i upplupen räntefordring till kontanter, vilket ökar nettokassaflödet för perioden men har ingen inverkan på inkomstinkomsten.
överväganden
Vissa emittenter får inte göra räntebetalningar i tid eller kanske inte kunna betala tillbaka huvudbeloppet. Bokföringsposter i det här fallet skulle vara att avskriva och överföra räntorna och de huvudsakliga fordringsbeloppen till förmån för tvivelaktiga konton, vilket är ett kontokonto som minskar värdet av fordringar i balansräkningen.
