En rapport som presenteras av Association of Certified Fraud Examiners noterar vikten av att företagsledningen ställer in ett "etiskt exempel (eller ton)" för sina anställda. Att fokusera bara på bottenlinjen kan signalera till anställda att allting i strävan efter det målet är acceptabelt beteende.
Betydelse
Ledarintegritet är "tonen överst", hanteringen av intern kontroll och det exempel som deras attityder ställer för anställda som sitter lägre i företagshierarkin. Bristande ledningsintegritet innebär en risk att en chef kommer att missförstå tillgångar eller spela ett finansiellt uttalande i strävan efter en större bonus. Tonen på toppen kan också ge en signal till anställda att det är vanligt att göra sådana saker, och att de själva kan och bör göra det.
Historia
År 1987 betonade rapporten från den nationella kommittén för bedräglig finansiell rapportering, ofta känd som Treadway Commission, vikten av förvaltningens integritet. Förbättringen av ledningsintegritet var en av de viktigaste rekommendationerna för att minska risken för bedräglig finansiell rapportering. I praktiken innebär det att ledning och externa revisorer måste titta på en organisations bonusstruktur för att säkerställa att bonus inte ger ett otillbörligt inflytande på hur försäljningen rapporteras till exempel. Press för att möta mål och analytikernas förväntningar kan också leda till bedräglig finansiell rapportering, enligt Association of Certified Fraud Examiners.
teorier
Revisorer anser att ledningens inställning till finansiell kontroll kan ställa in en organisations etiska ton. Enligt ACFE: "Anställda uppmärksammar deras chefs beteende och handlingar, och de följer deras ledning. Kortfattat kommer medarbetarna att göra vad de ser sina chefer gör." Avsnitt 404 i Sarbanes-Oxley Act kräver att revisorer rapporterar om företagets interna kontroller, inklusive ledningsintegritet
överväganden
Trots treadvägskommissionens arbete och rekommendation fortsätter etiska avvikelser från ledningen att skapa en bedrägeribekämpning hos många företag. Bernard Ebbers, VD för MCI / WorldCom dömdes till 25 års fängelse för sin roll i ett omfattande bokföringsbedrägeri. Men en lägre anställd, senior faktureringschef Walt Pavlo, dömdes till 41 månaders fängelse för förfalskning av bokföring. Pavlo berättade för utredare att han kände stort tryck från sina överordnade för att uppnå ekonomiska mål.
Expert Insight
Enligt en artikel i "Revision": En journal av teori och praktik kan revisorer till exempel gräva ut företag som misstänks ha en låg ledningsintegritet, vilket faktiskt minskar för att fungera för dem. När företag har missförstått finansiella rapporter tidigare, är det troligt att revisorerna kommer att hitta andra misstag i samband med en revision. I en mindre grad kan en bedömning av ledningens integritet också bidra till att förklara upptäckandet av felaktigheter i samband med en revision. Det är, när revisorer är misstänkta, kan de tendera att se närmare på information som tillhandahålls av ledningen.
