Elements av teorin för redovisning kan hittas så långt tillbaka som de antika civilisationerna i Mesopotamien och Egypten. Vid det romerska rikets tid användes allmänt ekonomiskt data, och regeringen behöll detaljerade finansiella register. Definitionen av redovisningsteori är ganska enkel. Det är en uppsättning antaganden, ramverk och metoder som används vid studier och tillämpning av redovisningsprinciper. Eftersom företag och ekonomier ofta ändras eller i flux, måste teorierna för redovisning, tillsammans med de regler som gäller för finansinstitut, i viss utsträckning anpassa sig till tiden.
Historia för redovisningsteori
Även om delar av bokföring kan hittas mycket tidigare, i 1494 skapade Luca Pacioli ett system för redovisning som liknar den vi känner till och använder idag. Denna italienska matematiker, som sägs ha lärt matematik till Leonardo DaVinci, började det som kallas dubbelregistreringssystem. Han introducerade också användningen av ledgers, tidskrifter och bokföring, centrala inslag i modern redovisning. Pacioli är känd som den första personen som har använt en balansräkning och resultaträkning. Två kapitel som han skrev om bokföring, känd som "De Computis et Scripturis" ("Reckonings and Writings") och nu känd som "Venedigs Metod", ändrade hela sättet att bokföringen sågs och användes.
Så även om företag och regeringar hade registrerat affärsinformation långt före venetianerna var Pacioli den första som beskriver systemet med debiteringar och krediter i tidskrifter och ledgers som fortfarande är grunden för dagens redovisningssystem.
Med ankomsten av den industriella revolutionen på 1700-talet blev mer avancerade kostnadsredovisningssystem nödvändiga. Företagen skapade stora grupper som inte ingick i en företags ledning men hade ett intresse för bolagets resultat. De var de första aktieägarna och obligationsinnehavarna som tillhandahöll extern finansiering. För första gången blev bokföring ett yrke, först i Storbritannien och sedan i USA. Och 1887 skapade 31 revisorer den amerikanska föreningen för offentliga revisorer. Tio år senare gavs det första standardiserade testet för revisorer. År 1896 licensierades de första CPA.
Historia och utveckling av redovisningsteori tog en ny tur efter den stora depressionen, som ledde 1934 till skapandet av Securities and Exchange Commission. SEC skapades för att hjälpa den amerikanska allmänheten att återfå tillit på de amerikanska kapitalmarknaderna efter aktiemarknadskraschen 1929. Efter att SEC inrättades, var alla börshandlade företag skyldiga att lämna in rapporter som var certifierade av revisorer. Detta ökade behovet av och prestige för revisorer.
Redovisningsteori och övning
Börsmarknadskraschen 1929 och den efterföljande stora depressionen orsakades delvis av skuggiga finansiella rapporteringspraxis av vissa börshandlade företag. För att hjälpa Amerika på rätt väg började den federala regeringen arbeta med professionella redovisningsgrupper för att fastställa standarder och praxis för konsekvent och korrekt finansiell rapportering. Dessa kom att kallas generellt godkända redovisningsprinciper eller GAAP. Värdepapperslagen från 1933 och lagen om värdepappersbörs 1934 var två viktiga delar av lagstiftningen som ledde till bildandet av GAAP. Dessa standarder har utvecklats baserat på förändrade ekonomiska klimat och etablerade bästa praxis.
Två viktiga organisationer inom redovisningsprofessionen är The American Institute of Certified Public Accountants, som grundades 1887. Det fastställde redovisningsstandarder fram till 1973 när Standard Accounting Board fastställdes.
Hur redovisning utvecklades
I slutet av 1900-talet växte redovisningssektorn och blomstrade. Stort bokföringsföretag utvidgade sina tjänster utöver den traditionella revisionsfunktionen och lade till på många former av konsultation. Denna expansion ledde emellertid ibland till osäkra platser. När revisorernas ansvar utvidgades utöver det som den finansiella vakthunden fick, fick vissa bokföringsbyråer engagerade sig i företagsskandaler.
Förmodligen var den största skandalen Enron-skandalen 2001. Det hade stora konsekvenser för redovisningssektorn. Arthur Andersen, ett av de bästa amerikanska bokföringsbolagen, gick i konkurs som ett resultat av Enron. Och Sarbanes-Oxley Act stramade restriktioner för att rådgöra med revisorer.
Bokföringsskandaler genererar dock mer arbete för revisorer, vilket är ett paradox för yrket. Efterfrågan på bokföringstjänster fortsatte att öka i början av 2000-talet.
Nyckelelement i redovisningsteori
Det kan finnas en skillnad mellan redovisningsteori och övning. Medan redovisningsförfarandena är formella är redovisningsteori mer kvalitativ. Den används som en guide för effektiv redovisning och finansiell rapportering, och den guiden behöver vara mer flexibel än bara formler tillåter.
En viktig aspekt av redovisningsteori är användbarhet. Alla bokslut ska ge viktig information som kan användas för att fatta välinformerade affärsbeslut. Det innebär också att redovisningsteorin ska kunna producera effektiv finansiell information, även när den rättsliga miljön förändras.
Redovisningsteori säger också att all bokföringsinformation ska vara relevant, tillförlitlig, jämförbar och konsekvent. Det innebär att alla finansiella rapporter måste vara korrekta. De borde också följa redovisningsprincipen, eftersom detta säkerställer att redovisning av finansiella rapporter kommer att vara både konsekvent och jämförbar med ett företags tidigare finanser, liksom andra företags finansiella resultat.
Fyra huvudsakliga antaganden styr alla ekonomi och finans. För det första är det att ett företag är skilt från sina ägare. Den andra bekräftar tron att ett företag inte kommer att gå i konkurs men kommer att fortsätta att existera. För det tredje bör alla finansiella rapporter utarbetas med dollarbelopp och inte med andra siffror som enhetsproduktion. Slutligen måste alla finansiella rapporter utarbetas månadsvis eller årligen.
Framtiden för redovisning
Som med nästan alla yrken har tekniken stor inverkan på redovisningen. En ny undersökning av Accountancy Age frågade 250 revisorer och bokförare vad framtiden skulle kunna vara för yrket. Tre saker förutspåddes av de undersökta: För det första kommer den automatiska överföringen att ta över uppgifter som att skriva in data, skapa elektroniska dokument och producera kvitton; För det andra kommer molnet att förändra hur yrkesverksamma lagrar data, samarbetar och samlar information. För det tredje kommer nya utvecklingar av bokföringsprogrammet att få effekt.
Även om det kan låta som om de här förutspåningarna kommer att göra sig av med yrket, är 89 procent av de undersökta revisorerna att tekniska framsteg är positiva för redovisningsprofessionen och skapar nya möjligheter för dem. Sjuttiofem procent sa att den teknik de har börjat använda har antingen gjort jobbet enklare eller frigjort tid för att de ska koncentrera sig på att lägga till ytterligare värde för kunderna. Till exempel kan de nu spendera mer tid att analysera konton och ge affärsrådgivning.
Följaktligen innebär det att de färdigheter som används av revisorer aldrig kommer att bli värdelösa eller föråldrade. De inom yrket bör fortsätta att behålla sin kompetens och hålla sig ajour med de nya färdigheter som kan krävas av nya verktyg. Som revisor är det viktigt att hålla reda på utvecklingen inom redovisningstekniken och se till att du kan anpassa dig. Den mänskliga hjärnan och dess analysmakt som ses inom redovisningssektorn är nu, och inom överskådlig framtid, ansedd som en nödvändighet av företagare över hela världen.
