För att korrekt räkna med ränteswapar är det viktigt att förstå att de anses vara derivat för bokföringsändamål. Som ett derivat rör sig deras värde upp och ner eftersom värdet av en annan tillgång eller skuld rör sig upp och ner. Den räkenskapsrättsliga behandlingen av ränteswappar regleras av ASC 815, vilken är framställd av Redovisningsrådet i Förenta staterna. Denna standard brukade vara SFAS 133. Räkenskapsbehandling av en ränteswapp beror på huruvida den kvalificerar som en säkring eller ej.
Redogöra för ett byte
Bestäm om ränteswapen kvalificerar som en säkring. Om swappen genomfördes för att spekulera på rörelser i räntor och det är inte strukturerat för att säkra den specifika risken för en annan tillgång eller skuld i företaget, kvalificerar den sig inte.
Värdera bytet per räkenskapsperiod med aktuell marknadsdata och prissättning och reflektera eventuella förändringar i värdet upp eller ner i bolagets finansiella rapporter.
Testa förändringarna i swapvärdet jämfört med värdeförändringar på en tillgång eller skuld som swappen genomfördes för att säkra. Om korrelationen är väldigt hög, till exempel 0,75 eller högre, bör bytet kvalificeras som en kassaflödessäkring. Till exempel kan bytet ge kassaflöden till företaget som ökar om räntorna ökar. Detta kan användas för att säkra risken för högre räntekostnader på skuld som företaget kan ha med flytande eller justerbara räntor.
Anteckna förändringar i swappens värde i avsnittet "Övrigt totalinkomst" på bolagets balansräkning varje redovisningsperiod.
Erkänna kassaflödena från swappen, eftersom de erhålls när räntebetalningar görs för det skuldinstrument som har säkrats.
Minska värdet av swappen på bolagets balansräkning varje period när den närmar sig löptiden. Dess värde kommer att vara noll när det mognar.
